Главная » Подстанции » Как исчисляется налог на имущество юридических лиц. Имущественный налог: как узнать, рассчитать и кому положены льготы

Как исчисляется налог на имущество юридических лиц. Имущественный налог: как узнать, рассчитать и кому положены льготы

Изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступившие в силу 1 января 2015 года, поменяли не только формулу расчета налога на имущество физических лиц, но и порядок получения льгот для некоторых категорий налогоплательщиков. При этом сам перечень льготников остался прежним.

Кто имеет право не платить налог на имущество?

Итак, право на льготу имеют:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, а также других боевых операций по защите СССР в составе регулярной армии и партизанских отрядов, ветераны боевых действий;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
пострадавшие от радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы в запас и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На какие объекты налогообложения распространяется льгота?

В соответствии с пунктом 4 статьи 407 НК РФ, налогоплательщик может воспользоваться льготой на уплату налога на имущество в отношении квартиры или комнаты; жилого дома; гаража или машино-места; помещения, специально оборудованного для занятия профессиональной деятельностью (творческой мастерской, ателье, студией и т. д.), жилого помещения, используемого для открытия негосударственных музеев, галерей, библиотек; хозяйственного строения или сооружения (до 50 кв.м.), расположенного на участке для ведения личного подсобного хозяйства.

Важно знать, что налоговая льгота действует только в отношении одного объекта налогообложения каждой категории. То есть, если у льготника есть две квартиры, то он может рассчитывать на освобождение от уплаты налога только в отношении одной из них, но при этом может не платить налог на гараж или машино-место.

При этом объект налогообложения не должен использоваться для предпринимательской деятельности, потому что для предпринимателей (ИП) применяется специальный налоговый режим (УСНО, ЕНВД, ПСН), в соответствии с которым они и так освобождаются от уплаты налога на имущество, которое используется для предпринимательской деятельности. Таким образом, чтобы ИП получить освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, необходимо представить в налоговые органы заявление и документы, подтверждающие, что он применяет спецрежим и использует, например, квартиру в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Налоговая льгота не распространяется на объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ и абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. Речь идет об административно-деловых и торговых центрах, а также нежилых помещениях, предназначенных для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и т. д. Кроме того, льгота не распространяется на объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Как воспользоваться льготой на налог на имущество?

В соответствии с пунктом 6 статьи 407 НК РФ, чтобы воспользоваться льготой, гражданин, имеющий соответствующие основания, должен предоставить все необходимые документы в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения имущества. Сделать это необходимо до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется льгота. Если эти документы не предоставлены, то налоговая льгота применяется к одному из объектов каждой категории с максимальной исчисленной суммой налога.

Как будет рассчитываться налог на имущество физических лиц в 2015 году?

Новый налог на имущество физических лиц с 2015 года начал применяться в 28 субъектах Российской Федерации. Остальные регионы перейдут на него в течение ближайших пяти лет. Главная отличие новых правил — изменение налогооблагаемой базы с инвентарной на кадастровую, которая максимально приближена к рыночной. То есть платить придется больше.

О том, как изменился налог на недвижимость физических лиц, читайте в правовой инструкции 9111.ru.

Как рассчитывается кадастровая стоимость недвижимости?

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». Закон вносит ряд изменений в порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Главное изменение — это отказ от определения налоговой базы по инвентаризированной стоимости имущества, которая учитывает только затраты на строительство объекта недвижимости и его износ. То есть налог на квартиру в старом фонде сегодня очень низкий, даже если рыночная стоимость этого жилья высокая — например, в историческом центре Петербурга.

Законодатели решили устранить это противоречие, изменив налоговую базу с инвентаризированной на кадастровую, которая максимально приближена к рыночной, так как учитывает не только год постройки жилого помещения и его площадь, но и его расположение, класс и даже экономическое развитие региона, где расположен объект. Окончательную кадастровую стоимость конкретного объекта будет определять государственная комиссия. За гражданами остается право оспорить ее решение в суде.

С какой недвижимости придется платить налог?

Претерпел изменения и список объектов налогообложения, который перечислен в статье 401 НК РФ, он теперь выглядит следующим образом:

жилой дом;
жилое помещение (квартира, комната);
гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершенного строительства;
иные здание, строение, сооружение, помещение.

Среди изменений - появление в списке машино-мест, объектов незавершенного строительства и единых недвижимых комплексов, которые представляет из себя совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений, неразрывно связанных физически или технологически, либо расположенных на одном земельном участке. Например, детский лагерь или спорткомплекс.

Из перечня пропали дачи, но их владельцев от налога не освободили. Дачи, как и любые другие жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, теперь относятся к категории жилые дома. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Базовый размер ставок по налогу на имущество

Ставки по новому налогу будут определять сами регионы, ориентируясь на базовые ставки, установленные Налоговым кодексом (п. 2 ст. 406), которые равняются:

0,1% от кадастровой стоимости жилых домов и помещений, незавершенных жилых домов, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м, расположенных на земельных участках личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2% от кадастровой стоимости административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;
0,5% от кадастровой стоимости прочих объектов.

Эти ставки региональными властями могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза.

Налог на имущество в Москве

В качестве примера можно привести ставки по налогу на недвижимость физических лиц, которые установлены в Москве.

0,1% - для имущества, кадастровая стоимость которого меньше или равна 10 млн рублей, а также для гаражей и машино-мест.
0,15% - для объектов с кадастровой стоимостью от 10 млн рублей до 20 млн рублей включительно.
0,2% - для имущества, чья кадастровая стоимость будет в диапазоне от 20 млн рублей до 50 млн рублей включительно.
0,3% - для тех объектов недвижимости, у которых кадастровая стоимость превышает 50 млн руб., но меньше 300 млн руб. включительно, а также для незавершенных жилых домов.
2% - для административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей.
0,5% - в отношении прочих объектов.

Льготы на уплату налога на имущество

Чтобы избежать резкого роста налоговой нагрузки на население, законодатели запретили региональным властям увеличивать налог более чем на 20% ежегодно, то есть налог надо будет умножить на коэффициент 0,2.

Кроме того, действует налоговый вычет, который равен для квартиры - кадастровой стоимости 20 кв.м., для комнаты - 10 кв.м., для жилого дома — 50 кв.м. Это значит, что, например, имея квартиру площадью 50 кв. м., собственник будет платить налог с кадастровой стоимости ее 30 кв.м.

Пример расчета налога на недвижимость в Москве

Ивану Иванову принадлежит квартира 55 метров в спальном районе Москвы. Ее инвентаризационная стоимость 299 тыс. рублей, кадастровая — 8 млн рублей. По старым правилам размер налога с такой квартиры будет рассчитываться по формуле: инвентаризированная стоимость помноженная на ставку налога, которая равняется 0,1% для квартир инвентаризированной стоимости менее 300 тыс. рублей (Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 47 «О ставках налога на имущество физических лиц»)

299 000 x 0,1% = 299 рублей.

По новым правилам налоговая база в отношении квартиры Ивана Иванова определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Соответственно налог придется заплатить с кадастровой стоимости (55 — 20) 35 кв.м. жилья, которая будет равна 5 090 909 рублей.

5 090 909 * 0,1% = 5 091 рубль.

Чтобы получить окончательную сумму, необходимо применить формулу, описанную в статьей 408 НК РФ.

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2

Н — сумма налога к уплате; Н1 — сумма налога по кадастровой стоимости; Н2 — сумма налога по инвентаризационной стоимости; К — понижающий коэффициент (0,2 — первый год; 0,4 — второго год; 0,6 — третий год; 0,8 — четвертый год.)

(5 091 — 299) х 0,2 + 299 = 1257 рублей.

Таким образом размер налога на недвижимость для Ивана Иванова увеличится за год более чем в четыре раза — с 299 рублей в 2014 году до 1257 рублей в 2015 году.

Какие регионы перешли на новый налог на имущество?

Законодатели предусмотрели право регионов постепенно переходить на новый налог. Пионерами выступили 28 российских регионов: Бурятия, Татарстан, Ингушетия, Мордовия, Карачаево-Черкесия, Коми, Удмуртия, Башкортостан, Московская, Новгородская, Сахалинская, Амурская, Магаданская, Новосибирская, Ивановская, Владимирская, Нижегородская, Самарская, Тверская, Ярославская, Рязанская, Архангельская, Псковская, Пензенская области, Москва, Ямало-Ненецкий АО, Ханты-Мансийский АО, Забайкальский край.

Остальные регионы изучат полученный опыт соседей и примут решение о сроках введения нового налога и размере региональных ставок в течение ближайших лет.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие .

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1 , пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ ;
жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375 , 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан - 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Вид отчетности	Когда представляется	Крайний срок представления
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@)	По итогам отчетных периодов	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ)
Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@)	По итогам года	Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества	Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3 , 6 ст.383 НК РФ)	В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ)	В ИФНС, где ОП состоит на учете
Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ)	В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Имущественный сбор в бюджет Российской Федерации платится с любого объекта, находящегося в собственности предприятия. Он представляет собой процент оценочной кадастровой стоимости имущества организации.

Юридические лица, в отличие от физических, обязаны заполнять и сдавать декларацию в Налоговую службу самостоятельно. Взимаемая процентная ставка устанавливается региональными властями, но не должна превышать оговоренных Налоговым кодексом пределов.

Кто обязан платить налог на имущество

Юридические лица обязаны платить налог с собственности предприятия, признаваемой согласно 30 статье НК России объектом налогообложения.

Согласно закону налог взимается:

С отечественных предпринимателей. Они платят налог со всей собственности, на которую оформлено право владения, а также с объектов недвижимости или движимого имущества, переданного во временное управление.
С иностранных граждан, ведущих дела на территории Российской Федерации. Если имущество входит в основные фонды зарубежной организации, оно оплачивает имущественный сбор. Подлежат налогообложению и объекты, расположенные в России, невзирая на то, что предприниматель не ведет бизнеса в нашей стране.

Из каждого правила есть исключения.

На основании 374 статьи НК от внесения денег в бюджет страны освобождаются:

подрядчики, подготавливающие спортивные сооружения к футбольному мировому первенству, запланированному на 2018 год;
бизнесмены, входящие в оргкомитет чемпионата мира;
различные сообщества инвалидов;
религиозные организации;
фирмы, делающие лекарства.

Чтобы фармацевтическая компания не платила имущественный сбор, этот вид деятельности должен официально признаваться основным. Перечисленные льготы гарантированы Налоговым кодексом и не могут отменяться местными властями.

Как подсчитать задолженность по налогам на имущество юридическим лицам

Расчет налога несложен, но требует знания экономических терминов, главное из которых . Она характеризует среднюю стоимость зарегистрированного имущества, за определенный промежуток времени – один год.

Если имущество находится в разных частях страны, используют раздельный подсчет. Связано это с отличающимися между регионами ставками по налогу. При крупных инвестициях налогооблагаемая база уменьшается сообразно с размером финансового проекта.

Федеральная ставка имущественного налога не более 2,2%. Муниципальные власти не могут собирать с предпринимателей налоги по тарифам, превышающим установленные правительством.

Часто местными властями применяется неоднородная налоговая ставка для различных отраслей бизнеса, действующего в регионе. Например, для транспортных коммуникаций (ЛЭП, трубопроводных линий и железнодорожного полотна) в 2016 году принимается налоговая ставка в 1,3%.

Для вычисления суммы выясняют действующую в регионе налоговую ставку и среднегодовую цену собственности. Стоимость имущества определяют путем прибавления количества месяцев за отчетный период к остаточной стоимости собственности. В этом случае берется период между первым и последним числом отчетного года.

После установления промежуточных величин переходят к определению суммы для уплаты в бюджет.

Берут вычисленную стоимость имущества и умножают на действующую в конкретном регионе России ставку:

Налог = стоимость имущества*ставка по налогу

При определении цены зарегистрированного имущества предприятиям разрешено использовать кадастровую оценку. Эти данные получают в Росреестре. Для чего необходимо обратиться в Налоговую службу России. Информация в полном объеме публикуется и на сайте правительства муниципалитета.

Когда оплачивать налог на имущество

Имущественный сбор предприятия оплачиваю частями. Региональные власти устанавливают необходимые сроки, которые выглядят следующим образом:

плательщикам по кадастровой стоимости налоговый период разделили на три авансовых платежа: первый, второй и третий кварталы текущего года;
в конце налогового периода предприниматель вносит остаток не выплаченных государству средств.

Размер уплачиваемого аванса составляет четвертую часть от вычисленной суммы, предназначающейся перед государством.

Сумма заключительного платежа равна разнице между уже внесенными за три авансовых платежа деньгами и общим размером имущественного налога. Когда компания теряет право владения собственностью, налог рассчитывается на время, в течение которого руководство предприятия распоряжалось этим имуществом.

Перед визитом в ФНС Российской Федерации индивидуальный предприниматель собственноручно заполняет налоговую декларацию. Она является главным отчетным документом и подается в месте регистрации облагаемого налогом имущества.

Налоговая декларация сдается организациями в виде:

авансового отчета, который предоставляется в течение 30 дней по прошествии трехмесячного периода;
финальной декларации, сдающейся не позже окончания марта.

Сроки уплаты имущественного сбора юридическими лицами:

налог закрывается не позднее 30 марта после окончания отчетного периода;
деньги вносятся каждый квартал, но крайний срок оплаты – один месяц со дня окончания оговоренного периода.

Налоговое законодательство постоянно совершенствуется. Правительством вносятся коррективы, направленные на соответствие механизма сбора текущей ситуации.

Так, законом №366, утвержденным 24.11.2014, изменены способы налогообложения:

Если имущество встало на баланс предприятия в начале 2013 года, налог с него не взимается. Исключение составляют случаи реорганизации компании или ее ликвидация.
Налогооблагаемыми объектами считаются основные средства предприятия, входящие в две первые группы амортизации.
Учтенная в государственном реестре цена не уравнивается с базой по недвижимости в паевых инвестиционных фондах.
Потенциальные расходы, входящие в основные средства компании, налогом не облагаются.

Неважно паспорт какого государства носит в кармане юридическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность в России. Платить за имущество должны все. Кто этого не поймет сразу, в будущем потеряет больше. Ведь за неисполнение требований Налогового кодекса предусмотрены штрафные санкции.

Налогом на имущество называется налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами за право владеть собственностью. Так как это местный налог, власти субъектов РФ сами устанавливают как налоговые ставки (в указанных законами пределах), так и сроки и порядок уплаты. Для уплаты этого платежа физлицами нужно ориентироваться на Закон от 1991 года № 2003-1 "О налоге на имущество физлиц". А к юридическим лицам относится глава 30 НК-РФ. Ею облагается любое находящееся в собственности имущество - движимое и недвижимое.

Краткая характеристика видов имущественных владений

В отличие от физлиц, владеющих имуществом по праву собственности, юридические владеют им по праву доверительного управления, либо это временное владение или распоряжение по концессионному соглашению. Движимым имуществом считаются вещи, свободно перемещающиеся вместе с собственником. Например, это деньги, животные, ценные бумаги, транспортные средства и прочее. Недвижимое - это то, что прочно связано с землей, т. е. не может перемещаться: сооружения, здания (в том числе и в процессе строительства); а также - воздушные и морские суда, космические объекты.

Многих интересует, платится ли налог на имущество при УСН? В данной статье постараемся ответить в полной мере на этот вопрос. Информация будет полезна не только бухгалтерам, но и владельцам бизнеса.

Налог на имущество при УСН

Предприниматели (ИП и юрлица) вправе выбрать упрощенную систему уплаты налогов. Многие так и делают. Однако значительная часть владельцев разнокалиберного бизнеса задавались вопросом о том, рассчитывается ли налог на имущество при переходе на УСН?

До 2016 года все перешедшие на УСН освобождались от значительной части налоговых сборов, которыми облагался бизнес - на имущество, прибыль, добавочную стоимость. Но сейчас основное количество выплачивают налог на имущество, если они используют в своей деятельности автотранспорт или недвижимое имущество, находящееся на балансе. Однако можно успешно оптимизировать налогообложение того или иного предприятия при УСН. Льготы по налогу на имущество могут различаться в зависимости от региона. К слову, амортизируемым возможно признать то имущество, первичная стоимость которого (согласно бухгалтерской отчетности) выше ста тысяч рублей.

Исходя из вышеприведенной информации, можно сказать с уверенностью, что те, кто на УСН, освобождёнными от налога на имущество не являются в большинстве случаев.

Метод исчисления

При расчете рассматриваемого налога в качестве налогооблагаемой базы берется среднегодовая стоимость всех объектов. Здесь помогают данные из бухгалтерских отчетов. В основном при расчете налога на имущество для юридических лиц используют ставку 2,2 процента. Налог на имущество исчисляется как нарастающий итог в конце каждого квартального отчета. Тем, кто платит налог на имущество, руководствуясь инвентаризационной стоимостью налогооблагаемой недвижимости (в нашем случае это ИП), необходимо умножать ее на "коэффициент-дефлятор".

Когда отчитаться по авансовым налогам на имущество?

По окончании отчетного периода (квартала) предприниматели должны в течение тридцати дней подать в налоговый орган расчеты по авансовым платежам, как это прописано в Налоговом кодексе, в ст. 383. А перечислить авансовые платежи необходимо не позже первого числа, следующего за отчетным периодом. Если случайно субъект перечислил сумму, превышающую нужную, то нужно будет обратиться к контролирующим органам с просьбой о зачислении излишка в счет последующих платежей по налогу на имущество при УСН. С этой целью составляется письменное заявление и подается в канцелярию налоговой службы по месту регистрации физического или юридического лица.

Думаю, мы ответили на интересующий многих вопрос о том, платится ли налог на имущество при УСН.

Должны ли платить налог на имущество пенсионеры?

Налоговые льготы, предоставляемые пенсионерам в 2016 году, сохранились и на сегодня. Поэтому они не должны платить этот налог. Это зафиксировано в 407-й статье Налогового кодекса. Но нужно сказать, что категория льготников имеет здесь индивидуальный подход, сотрудники ведомств рассматривают каждый случай индивидуально, изучая личные дела пенсионеров. Окончательное решение принимается на уровне местных властей и опирается на постановления, принятые в конкретном регионе.

Что нужно делать пенсионеру, чтобы получить льготу?

Необходимо лично обратиться в то отделение налоговой инстанции, которое относится к вам по вашему адресу жительства, предварительно оформив пакет документов.

В него должны быть включены:

паспорт гражданина РФ;
выписка из пенсионного фонда (из отделения по месту жительства) с указанием размера пенсии;
документы на владение недвижимым и другим имуществом (в данном случае имеется в виду автомобиль).

Однако льгота распространяется только на один объект недвижимости. Если таких несколько, то можно оформить пакет документов на тот, налоги по которому больше. За остальные же придется платить в полном объеме.

Что облагается налогом на имущество в предпринимательской деятельности?

Согласно регламенту, обозначенному в главе № 30 Налогового кодекса, предприниматели уплачивают налог на движимое и недвижимое имущество со всех числящихся на балансе и являющихся источниками дохода объектов. Это могут быть относящиеся к производству основные средства, денежные вклады, переданные другими организациями во временное пользование имущество и материальные ценности.

При этом данным налогом не облагаются земельные участки, различные природные ресурсы, водоемы, т. е. объекты природопользования; имущество, переданное во временное пользование исполнительным властям, имущество, используемое как военные объекты и обеспечивающее цели защиты территории РФ; внесенный в Единый госреестр морской транспорт; культурные объекты, памятники; космические объекты, ядерные установки и объекты, на которых хранятся ядерные отходы и т.д.

Предпринимателям, ведущим свою деятельность в аграрной сфере, для исчисления налога нужно правильно определить налоговую базу с помощью вычисления среднегодовой (балансовой) стоимости имущества, являющегося объектом налогообложения. Оно должно учитываться с помощью остаточной стоимости по правилам бухучета. В тех случаях, когда недвижимое имущество относится к тем, налоговая база для которых определяется по кадастровой стоимости, нужно руководствоваться регламентом Налогового кодекса Российской Федерации, а именно - статьей 378.2.

По нулевой ставке облагаются объекты, относящиеся к следующим сферам:

газодобыча;
магистральные газопроводы;
производство и хранение гелия;
расположение на территории Республики Саха, Иркутской и Амурской обл.;
принадлежность к перечисленным в НК РФ (статья 343.2) организациям.

Кому полагаются льготы?

Существует ряд организаций, на которые распространяются налоговые льготы, они перечислены в статье НК 381. Это как предпринимательские, так и общественные организации, в частности - религиозные; общества инвалидов, субъекты предпринимательства с уставным капиталом, сформированным на взносы обществ инвалидов и при условии, что более 50 процентов их участников - это люди с ограниченными возможностями; ведомства исполнительной и уголовной систем; компании, изготавливающие лекарственные средства; компании, на чьем балансе - автодороги общего пользования; организации, изготавливающие ортопедическую продукцию и протезы; научные центры и др.

Куда платить налог, если вы физлицо или ИП?

Тот, кто платит налог на имущество (предприниматель на "усредненке") должен знать, что рассматриваемый платеж уплачивается в областной бюджет (по месту регистрации). Чтобы найти реквизиты для проведения такого платежа (в том числе и авансового), нужно зайти на официальный сайт ФНС либо на сайт госуслуг. Проводится такой платеж несколькими способами. Можно воспользоваться терминалом, электронной платежной системой, интернет-банкингом или кассой любого банка.

Если недвижимое имущество было реализовано индивидуальным предпринимателем в период отчетного года, то нужно будет учитывать обязательства по налогу на имущество при УСН только за месяцы использования данного объекта.

У субъектов предпринимательской деятельности есть возможность воспользоваться льготой, предоставляющейся в отношении одного недвижимого объекта, который принадлежит ООО или ИП. Этот объект выбирается лично предпринимателем. Если же заявление субъектом подано не будет, то фискалы выберут объект, к которому льготная ставка будет применима, самостоятельно.

Расчет налога на имущества для ООО на УСН

ООО и другие юрлица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, должны учитывать два нюанса при расчете величины данного налога. Во-первых, следует оценивать налоговую базу, а именно - кадастровую цену недвижимого объекта, указанного в госреестре (это можно посмотреть на сайте Государственного реестра). Во-вторых, налоговые отчисления. ООО на УСН могут самостоятельно определить следующие показатели: площадь недвижимости и процентную ставку (ее можно узнать из Налогового кодекса).

АП = КЦ х ПН. Здесь:

АП - это авансовый платеж,
КЦ - это кадастровая цена (на дату 1 января за отчетный год),
ПН - это % налога (варьируется в зависимости от региона).

ИН = КО х ПН. Здесь:

ИН - это налог на имущество,
КО - это кадастровая оценка (также на 1 января отчетного года),
ПН - это % налога (зависит от региона, но не выше 2,2).

Сроки нарушать нельзя

По окончании отчетного года юрлица должны заполнить декларацию по налогу на имущество при УСН и подать ее в налоговый орган по месту регистрации. Нарушать сроки или вовсе игнорировать это обязательство не стоит: будет штраф от налоговых органов или иные формы привлечения к ответственности. После каждого квартала ООО на УСН, уплачивающее авансовые платежи, должно подать соответствующие расчеты по налогу.

Законом определено, что все юрлица на "усредненке" обязаны исчислить налог на имущество лишь на те объекты, которые числятся в их собственности. Учитываются все основные средства, поставленные как на балансовый, так и на забалансовый учет. Кроме того, отчетность сдается по каждой из категорий объектов, стоимость по которым суммирована.

Что будет с налогом на имущество в 2018 году?

С налогом на имущество в 2017 г. все более или менее понятно, но что дальше?

Прежде всего - изменится порядок предоставления льготы на владение движимым имуществом. Об этом говорится в ФЗ под номером 335. Т. е. с 1 января 2018 года движимое имущество не будет налогооблагаемым, только если этот закон примет каждый конкретный регион. И дополняется - региональная налоговая ставка в будущем году не должна превышать 1,1 %.

Также региональным властям разрешается устанавливать налоговые льготы на движимое имущество, если с момента их сдачи прошло не больше трех лет. Также льготы подразумеваются для высокоэффективного инновационного оборудования. Тут допускается даже полное освобождение от налогов.

Еще одно изменение - при сделке по недвижимости граждане освобождались от налога на имущество в 2017 г. и до этого года, если объект находился в собственности не меньше трех лет. Теперь этот период увеличен до пяти лет. Иначе нужно уплатить 13 процентов от суммы по сделке. Этот закон будет касаться вступивших в право собственности в 2016 году. Для тех, кто приобрел недвижимость ранее этого срока, будет действовать принцип "обратной силы" (т. е. льготный срок - по-прежнему 3 года). Также с нового года нужно будет платить пошлины с тех объектов, которые ранее ее не требовали: полученная в наследство или в дар собственность.

Поэтапность нововведений

Налоговый контроль со стороны государственных властей за последние годы существенно усилился. Впервые поправки в Налоговый кодекс появились в 2014-м. Новшества поначалу коснулись только бизнесменов, простые же люди даже не думали о налогообложении, их интересы оно не затрагивало в тот период. Однако в 2016-м был разработан новый закон, и он уже затронул все слои населения. Прежде всего, в поле зрения законодателей попала недвижимость. Большой процент населения Российской Федерации имеет в собственности квартиру, дом и т. д. До 2016 года для физлиц сумма выплат по недвижимости вычислялась, исходя из инвентаризационной стоимости. Сейчас же учитывается стоимость кадастровая. Но на 2018 году введение новшеств не закончится. Чтобы налоговые изменения не были восприняты слишком резко, не вызвали массовых недовольств, они будут внедряться поэтапно, сама же реформа рассчитана до 2020 года. По мнению некоторых экспертов, планируемые нововведения в Налоговом кодексе сделают поле предпринимательской деятельности менее благоприятным, чем на сегодняшний момент.