Процентный займ между юридическими лицами. Налоговые риски при предоставлении займов взаимозависимым лицам Какую процентную ставку указать в договоре займа

Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:

1. Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.
   

   Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им.

   Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.

2. Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.

Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:

• разновидности займа (денежный, натуральный);
• формы возмездия (процентное, беспроцентное);
• того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
• сроков (краткосрочные, долгосрочные).

Основные типы

Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

• перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
• начисление по процентной ставке;
• возврат заемных средств.

Когда организация становится заемщиком:

• получение заемных средств;
• начисление процентных сумм;
• возврат кредита.

Займы тоже имеют свою классификацию:

• процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке;
• целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
• беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
• товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
• государственные – в долг берет государство.

Для каждого вида существует свой вид займового соглашения.

Беспроцентные

Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Величина натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет передавать. Если заемщик физическое лицо, то беспроцентный кредит учитывается как дебиторская задолженность на счете 76-3

Что нужно знать, заключая договор

Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.

Сторонники другой позиции, отмечают, что в указанной статье говорится лишь о том, что соглашение считается действительным с момента передачи денег, но в ней нет упоминания о дне, с которого стоит рассчитывать процентный доход, следовательно, его расчет производится на следующий день после получения денег.

При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

В любом случае, чтобы не было ненужных спорных ситуаций, лучше в документе указать, с какого именно дня начислять проценты.

• договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
• Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.

Также, в документе сделки нужно отметить целевое назначение заимствования, так как от него будет зависеть налогообложение.

Налоговый и бухгалтерский учет

Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.

Если заимодавец – организация:

1. Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.

Кредит, с которого организация получает процентный доход, отражается на счете 58. А беспроцентный учитывают на счете 76.

1. Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.

В бухучете процентные начисления по займовому сделке должны быть признаны в доходах равномерно, без привязки к тому, когда организация в действительности получит эти деньги от заемщика.

Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:

1. Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
2. Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.

Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.

В бухгалтерском учете проценты следует отразить в составе прочих расходов.

1. Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.

Видео: Правила учета

Основные правила

Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:

1. Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
2. Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
3. Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.

Когда и как начислять проценты по займу

Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:

• Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:

Сумма %=Сумма З*ставка % /365*количество дней.

Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.

• Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.

Заимодавец при выдаче процентного займа предусматривает в договоре, как будут начисляться и в какие сроки уплачиваться процентное вознаграждение.

В бухучете оно признаются в качестве:

• прочих доходов;
• доходов от обычных видов деятельности.

Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора. Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц.

Как составить проводки по начисленным процентам по займу

Когда компания заимодавец, проводка осуществляется следующим образом:

Если заемщиком стал работник:

Бухгалтерские проводки, когда компанио я становится заемщиком:

Законодательная база

Начисление процентных сумм по кредитному соглашению осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Основанием являются статьи 809, 395 ГК РФ, Налоговый кодекс РФ.

Заем и проценты

Пункт 1 статьи 807 ГК РФ устанавливает, что займодавцу при заключении соглашения о займе необходимо передать заемщику деньги или вещи, которые тот впоследствии должен возвратить. Таким образом, из положений данного пункта следует, что юридически существенными условиями займовой сделки являются вопросы о предмете займа (деньгах или вещах) и необходимости возвратить имущество, взятое в долг.

В то же время о необходимости выплаты компенсации займодавцу за пользование его имуществом, то есть уплате процентов по договору займа,в пункте 1 статьи 807 ГК РФ речи не идет. Следовательно, займовая сделка, согласно требованиям статьи 432 ГК РФ, будет считаться заключенной, даже если в тексте договора вопрос о процентах сторонами не урегулирован.

Данный вывод прямо подтверждается положением пункта 1 статьи 809 ГК РФ, определяющего, что указание на необходимость выплаты процентов в тексте договора может отсутствовать.

Однако практика взаимоотношений хозяйствующих субъектов придает вопросам определения размера процентов по договору займаи их уплаты ключевое значение, поскольку основная цель коммерческой организации — это получение прибыли. Следовательно, все тонкости определения величины и порядка выплаты процентов должны быть тщательно отражены в тексте соглашения между юридическими лицами.

Проценты за пользование займом по статье 809 ГК РФ

Пункт 1 статьи 809 ГК РФ указывает, что займодавец, передав заемщику деньги, приобретает право на получение процентов за пользование ими, если иное не определено в соглашении сторон. Таким образом, денежный заем для организации предполагается возмездным во всех случаях, когда в тексте соглашения прямо не указано, что он беспроцентный.

Отсутствие договоренности по поводу процентов в тексте соглашения не делает его автоматически беспроцентным, о чем прямо говорится в статье 809 ГК РФ. В данной ситуации будет лишь действовать обозначенный в пунктах 1 и 2 статьи 809 ГК РФ порядок их определения. Согласно положениям указанных пунктов, заемщику необходимо будет выплачивать проценты каждый месяц пользования средствами займодавца в сумме, определяемой на основе ключевой ставки ЦБ РФ на момент перечисления платежа либо его части. Однако если участниками сделки являются физические лица или ИП, и сумма займа составляет менее 100 тысяч рублей, то договор считается беспроцентным, если в нем прямо не оговорено иное.

Однако стоит упомянуть и о специальном случае, когда предметом займа являются не деньги, а вещи. В такой ситуации, согласно пункту 4 статьи 809 ГК РФ, при отсутствии между сторонами договоренности по вопросу процентов договор автоматически предполагается беспроцентным.

Проценты при досрочном возврате займа

Статьи 809 и 810 ГК РФ тесно связывают с процентами по договору другое ключевое (но юридически несущественное) условие соглашения — срок погашения долга. Согласно пункту 1 статьи 810 ГК, заем может быть срочным (с фиксированной датой возврата) или бессрочным (в этом случае займодавцу о дате погашения долга следует уведомить заемщика за 1 месяц либо в иной срок, обозначенный в договоре).

Важно помнить, что в зависимости от необходимости выплаты процентов будет определяться возможность возвратить заем досрочно. Так, согласно статье 810 ГК РФ, если заем является беспроцентным, то заемщик вправе возвратить его досрочно по своему желанию.

В то же время, если сделка между организациями предполагает выплату процентов, возврат долга досрочно возможен лишь с одобрения займодавца. Подобное ограничение определяется соблюдением его финансовых интересов, так как при досрочном возврате займа он получит меньшую сумму возмещения за пользование своими деньгами, чем рассчитывал при заключении сделки. Если процентный заем предоставлен физическому лицу, для личных нужд, он может вернуть его, предварительно уведомив об этом займодавца за 30 дней до возврата.

Пункт 4 статьи 809 ГК РФ гласит, что при досрочном возврате займа заемщику требуется выплатить проценты до даты фактического возврата займа включительно. Таким образом, возможность погашения процентного займа досрочно будет определяться исключительно финансовым интересом заимодавца, который вправе дать разрешение на досрочное погашение, тем самым недополучив часть предполагаемого дохода, либо не дать такого разрешения в целях получения всей суммы процентов по договору.

Максимальный размер процентов, минимальная процентная ставка, изменение (уменьшение или увеличение) платы за пользование займом

При составлении соглашения о займе организации необходимо помнить, что нормами ГК РФ предельный размер процентов за пользование средствами заимодавца не определяется.

Не знаете свои права?

Для справки: в судебной практике сложилась позиция, цель которой — создание условий для установления справедливых и неразорительных процентов по кредитным и займовым сделкам. В качестве примера можно привести определение коллегии ВС РФ от 29.03.2016 по делу № 83-КГ 16-2, в котором указано, что сделка по займу, несмотря на предусмотренный пунктом 1 статьи 421 ГК РФ принцип свободы договора, не должна быть явно обременительной для заемщика.

Следует также отметить, что информация по предельному размеру процентов, публикуемая ЦБ РФ ежеквартально, также не имеет прямого отношения к организациям в силу действия части 11 статьи 6 закона «О потребительском…» от 21.12.2013 № 353-ФЗ, поскольку предназначена только для потребительского кредитования.

Что же касается минимального процента по договору займа, то такое ограничение в законодательстве отсутствует. Более того, пункт 1 статьи 809 ГК РФ предполагает, что заем может быть и беспроцентным, то есть бесплатным для заемщика.

Изменение величины процентов

Согласно пункту 1 статьи 450 ГК РФ, стороны займовой сделки имеют право в любой момент действия контракта изменить величину процентов по нему при наличии их обоюдного согласия. Одностороннее же изменение займодавцем процентов прямо запрещено как статьей 450 ГК РФ, так и подпунктом 4 пункта 1 статьи 12 уже упомянутого нами ФЗ № 151 (для клиентов микрофинансовых организаций).

При внесении изменений, в том числе уменьшении величины процентов, сторонам следует помнить, что они вступят в силу лишь с момента подписания соглашения об этом (пункт 3 статьи 453 ГК РФ). Впрочем, при желании стороны в тексте документа могут обозначить и иной порядок вступления в силу принятых ими новаций.

Речь в данном случае также может идти о придании соглашению обратной силы, то есть распространению действия изменений на период, предшествующий их утверждению сторонами. В ином же случае, согласно пункту 4 статьи 453 ГК РФ, все уже выплаченные проценты по ранее заключенной ставке сохранят свое действие. Например, заемщик не вправе требовать перерасчета ранее произведенных процентных выплат, если принятыми изменениями процентная ставка будет снижена.

Несвоевременный возврат займа и уплата процентов с запозданием — последствия по статье 811 ГК РФ

На практике нередки ситуации, когда заемщик своевременно не рассчитывается как по основному займу, так и по сумме процентов, начисленных за его использование. При несвоевременном возврате долга возможны 2 варианта действий, в зависимости от того, предусмотрены сторонами в соглашении специальные санкции за просрочку или нет:

1. В случае если порядок и размеры неустойки, согласно пункту 4 статьи 395 ГК РФ, определены в соглашении сторон, применяются правила, обозначенные в договоре.
2. Если стороны не определяют специальных санкций за просрочку долга, применяются положения статей 395 и 811 ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 811, при невозврате займа заемщик должен выплачивать так называемые штрафные проценты, начисляемые со дня, когда он должен был исполнить обязательство, до момента фактического расчета.

Важно помнить, что штрафные проценты начисляются только на основную сумму займа, согласно пункту 5 статьи 395 ГК РФ. Точно такая же позиция отражена в пункте 15 постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 14. При этом их начисление на сумму подлежащих уплате процентов возможно лишь в случае, если стороны прямо укажут на такую возможность в своем соглашении, осознавая последствия данного шага. При отсутствии указания на размер подлежащих уплате штрафных процентов применяются правила пункта 1 статьи 395 ГК РФ, согласно которым штраф начисляется исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Налог на полученные проценты

При оформлении займовых сделок заемщику не нужно уплачивать НДС и налог на прибыль. Данные положения закреплены в пункте 12 статьи 270 НК РФ. Аналогичные правила распространяются и на заимодавца при возвращении ему взятых в заем денег или вещей. Однако за пользование заемными средствами (вещами) применяется совершенно иной порядок в отношении процентов — как штрафных, так и обычных.

Относительно НДС по полученным процентам в отношении займовых сделок применяются правила подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которому такие операции от данного налога освобождены. Налог же на прибыль по полученным процентам уплатить придется, согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ. Полученные проценты в этом случае учитываются как внереализационные доходы.

Что касается порядка начисления налога, то тут следует руководствоваться положениями пункта 2 статьи 273 НК РФ (при кассовом методе учета), согласно которому моментом получения дохода признается день поступления процентов в кассу займодавца. Данное правило используется как при одномоментной уплате всей суммы процентов, так и при осуществлении выплат по частям.

Подводя итог, отметим, что порядок уплаты заемщиком процентов по договору займа не является существенным условием сделки, но имеет огромное значение, поскольку правовая природа договора такого рода предполагает его возмездность. Именно поэтому сторонам следует быть особенно внимательным при согласовании пунктов о процентах в ходе заключения договора займа.

Да, договор займа следует оформить письменно, это прямо предусмотрено положениями пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ и абзаца 2 статьи 5 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ. В устной форме договор займа может быть только между гражданами, на сумму меньше 1000 руб.

Даже в том случае, если организации являются взаимозависимыми (аффилированными) лицами, они вправе заключать договоры займов между собой (на любых условиях, с любой процентной ставкой, в т. ч. беспроцентные займы), поскольку гражданское законодательство не устанавливает каких-либо запретов на такую деятельность.

При этом с 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами. Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Исключением являются проценты по контролируемым сделкам (сделкам, с участием иностранных лиц), для взаимозависимых российских организаций оно не действует).

При этом взаимозависимые лица должны получить одобрение учредителей на такую сделку.

Как оформить выдачу займа

Заем может выдать, так же как и получить, любая организация или человек, в том числе и предприниматель. Для этого с получателем (заемщиком) оформите договор займа .*

Как составить договор займа

Что еще важно: по займу, для которого предусмотрены проценты, укажите, как и когда их надо платить. Если этого не сделать, то заемщик должен будет выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Когда договор вступает в силу

Договор займа вступает в силу, как только заемщик получит по нему деньги или другое имущество. А пока этого не произошло, договор не считается заключенным. Даже если его подписали обе стороны. Как это влияет на учет? Именно в день передачи заемных средств у контрагента возникает обязательство вернуть долг. И именно на эту дату заимодавцу надо отразить дебиторскую задолженность.

При этом общая сумма займа, прописанная в договоре, не столь важна. Большее значение имеет то, сколько в действительности передали заемщику. Скажем, в договоре указана сумма займа 10 000 руб., но заемщик получил лишь 5000 руб. Значит, только на сумму 5000 руб. возникает долг и обязательство его вернуть (вместе с процентами, если они были предусмотрены). Это следует из положений и абзаца 2 пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

Расчеты по займу

Заемщик обязан погасить долг в тот срок и в том порядке, которые указаны в договоре. Если же срок возврата не установлен, то должник должен вернуть заем не позднее чем через 30 дней после того, как этого потребует заимодавец. Об этом сказано в пункте 1

Срок возврата определяйте в календарных днях.

Именно в календарных днях, а не в рабочих, согласно Гражданскому кодексу, исчисляются сроки. При этом срок надо отсчитывать со дня, следующего за той датой, когда организация предъявила требование вернуть заем. Если последний день, когда должник обязан окончательно рассчитаться, приходится на нерабочий, то такой срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Это установлено в статьях , и Гражданского кодекса РФ.

По денежному займу можно рассчитываться и в наличном, и в безналичном порядке (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Однако через банк вести расчеты проще, ведь тогда не придется соблюдать установленные лимиты расчетов наличными .

Должник может погасить заем и досрочно. Но если были предусмотрены проценты, то закрыть долг раньше срока можно только с согласия заимодавца. Когда же заем беспроцентный, такого разрешения не потребуется. Данный порядок установлен пунктом 2 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.

Заем выдавали сотруднику? Тогда сумму основного долга и проценты можно удержать из его зарплаты. Но не более 20 процентов за месяц. Такое ограничение установлено Трудового кодекса РФ.

Выдав заем наличными, составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2 . При возврате займа и процентов составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1 . Формы этих кассовых документов утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 . Применять их обязательно.

Если же расчеты по займу будут безналичными, то перечисленные суммы будут значиться в платежных поручениях по форме № 0401060 .

Ограничения при расчетах

Заемные деньги можно выдать наличными или же перевести на банковский счет заемщика. Выбирайте второй вариант, когда речь идет о крупной сумме займа. Дело в том, что наличными можно выдать не более 100 000 руб. по одному договору. Такое ограничение содержится в пунктах и Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Внимание: выдавая заем наличными, соблюдайте установленный лимит расчетов , иначе будете оштрафованы.

Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору:
– между организациями;
– между организацией и предпринимателем;
– между предпринимателями.

Ситуация: когда для выдачи займа нужно разрешение участников (учредителей, акционеров)

Такое разрешение необходимо получить, если в долг выдается крупная сумма или же сделка по критериям относится к сделкам с заинтересованными лицами.

Так, крупной считается сумма, которая равна или превышает 25 процентов стоимости активов организации на последнюю отчетную дату. Это следует из положений пунктов , и статьи 46 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Перечень же тех, кто может быть заинтересован в совершении сделки, определенпунктом 1 статьи 81 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 1 статьи 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Например, сделкой с заинтересованностью будет выдача займа супругу, родителям или детям руководителя организации. Сумма займа при этом роли не играет.

В обоих случаях, если разрешения участников (учредителей, акционеров) не будет, договор займа может быть признан недействительным. Это прямо установлено впункте 5 статьи 45, пункте 5 статьи 46 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, а также впункте 6 статьи 79 и Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Решение о предоставлении займа принимает:

• общее собрание или единолично единственный участник ООО;
• общее собрание акционеров АО;
• совет директоров или наблюдательный совет некоммерческой организации.

Чтобы правильно учесть проценты при налогообложении, необходимо предусмотреть ряд условий. Например, в каком порядке они выплачиваются, какой налоговый режим применяет организация-заемщик, в каком размере можно признать эти расходы и т. д.

Лишь проценты, которые относятся к контролируемой задолженности , надо учитывать по-особому.

ОСНО

С 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами. Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Исключением являются проценты по контролируемым сделкам .

Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:

• организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, – можно (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. № 03-03-06/1/466);
• подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом и т. д.

Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Лимит по контролируемым сделкам

По долговым обязательствам в контролируемой сделке организация вправе учесть при расчете налога на прибыль проценты, рассчитанные исходя из фактической ставки, но только если эта ставка меньше .

Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам могут быть привязаны:

• международным ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР.

Все зависит от того, в какой валюте оформлены обязательства. Так, например, для договора в евро установлен интервал от ставки EURIBOR + 4% до ставки EURIBOR + 7%. Подробнее об этом см.таблицу .

В договоре предусмотрено изменение процентной ставки? Тогда применяйтеключевую ставку (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР), действующую в день начисления процентов (подп. 2 п. 1.3 ст. 269 НК РФ). При этом если ключевая ставка (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР) в следующем отчетном периоде изменится, пересчет предельных значений процентных ставок за предыдущие отчетные периоды не производите.

В отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в иностранной валюте применяйте ставку EURIBOR (SHIBOR, ЛИБОР) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку займа (кредита) по договору. Это следует из положений подпункта 3 пункта 1.3 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

По долговым обязательствам в контролируемой сделке итоговую сумму процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме, когда процентная ставка:

• меньше максимального значения интервала предельных значений ;
• больше максимального значения интервала предельных значений и меньше ,

рассчитайте с помощью формулы:

Если процентная ставка больше максимального значения интервала предельных значений и больше максимального значения интервала рыночной цены аналогичного займа (кредита) , то сумму процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, определяйте по формуле:

То, что в расчете нужно использовать фактическое число календарных дней в году – 365 (366), представители Минфина России подтвердили в письме от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/16 .

Из рекомендации Владислава Кузнецова, ведущего эксперта ЮСС «Система Юрист», Владислава Добровольского, судьи в отставке, кандидата юридических наук, Геннадия Уваркина, заместителя генерального директора Правового бюро «Омега», кандидатя юридических наук

Что такое сделка с заинтересованностью и каков порядок ее совершения в ООО

Отдельные сделки в ООО можно заключать только после их одобрения общим собранием участников или советом директоров. К таким сделкам относятся, в частности, так называемые «сделки, в совершении которых имеется заинтересованность». Если не соблюдать порядок их совершения, суд может признать сделку недействительной.

В связи с этим при подготовке к сделке юристу нужно проверить, не подпадает ли она под критерии сделки с заинтересованностью и если подпадает – соблюсти порядок ее совершения.

Какие сделки являются сделками с заинтересованностью

Суть сделки с заинтересованностью лучше всего показать на простом примере: когда ООО заключает гражданско-правовой договор (например, договор купли-продажи или подряда) со своим директором – это сделка с заинтересованностью, в ней заинтересован директор.

На практике все чуть сложнее. Перечень лиц, которые в данном случае могут быть на месте директора, установлен в Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее – Закон об ООО). К ним относятся:

• единоличный исполнительный орган общества (далее – директор);
• члены совета директоров (наблюдательного совета);
• члены правления;
• лица, имеющее право давать обществу обязательные для него указания;
• участники общества, имеющие совместно с их аффилированными лицами 20 и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества.*

Кроме того, нужно учитывать не только самих этих лиц, но также их супругов, родителей, детей, полнородных и неполнородных братьев и сестер, усыновителей и усыновленных и (или) их аффилированных лиц.

Но и это еще не все. Указанным лицам не обязательно самим быть стороной (или выгодоприобретателем) по сделке, чтобы для ООО она считалась сделкой с заинтересованностью. Стороной по сделке может быть юридическое лицо, такая сделка также будет сделкой с заинтересованностью, если указанные лица:

• занимают должности в органах управления этого юридического лица;
• владеют (в том числе в совокупности) не менее 20 процентами уставного капитала этого юридического лица.

Кроме того, контрагентом по сделке может быть вообще третье лицо, но сделка будет признана для ООО сделкой с заинтересованностью, если директор, члены правления илииные лица, перечисленные в Закона об ООО в отношениях с обществом:

• выступают в интересах этих третьих лиц;
• занимают должности в органах управления юридического лица, которое выступает в интересах этих третьих лиц;
• владеют (в том числе в совокупности) не менее 20 процентами уставного капитала юридического лица, которое выступает в интересах этих третьих лиц;
• занимают должности в органах управления управляющей компании юридического лица, которое выступает в интересах этих третьих лиц.

Устав может расширять эти рамки и относить к сделкам с заинтересованностью дополнительно другие сделки.

Сделка признается сделкой с заинтересованностью только тогда, когда указанные лица (или одно из них) отвечают признакам заинтересованности именно на момент совершения сделки (подп. 2 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 16 мая 2014 г. № 28 «О некоторых вопросах, связанных с оспариванием крупных сделок и сделок с заинтересованностью» (далее – постановление № 28), п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 марта 2001 г. № 62 «Обзор практики разрешения споров, связанных с заключением хозяйственными обществами крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность»).

Если указанные лица когда-то отвечали признакам заинтересованности, но на момент совершения сделки этих признаков нет, сделка не признается сделкой с заинтересованностью.

Какой порядок совершения сделки с заинтересованностью

Общество имеет право совершить сделку с заинтересованностью только после того, как она будет одобрена участниками. Если в обществе создан совет директоров, то уставом общества на него можно возложить полномочия по принятию решений о совершении сделок с заинтересованностью, сумма оплаты или стоимость имущества по которым не превышает 2 процентов от стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 3 Законом об ООО «Об утверждении Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров»,приказе ФМБА России от 1 сентября 2011 г. № 357 «Об организации работы в Федеральном медико-биологическом агентстве по согласованию совершения крупных сделок подведомственным федеральным государственным унитарным предприятиям, а также сделок, связанных с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, осуществлением заимствований и других сделок»).

Таким образом, специальное законодательство может устанавливать более строгие требования к порядку одобрения сделки, нежели Гражданский кодекс РФ. Например, в пункте 3 статьи 45 Закона об ООО предусмотрено, что в решении об одобрении сделки должны быть указаны лицо или лица, являющиеся сторонами, выгодоприобретателями в сделке, цена, предмет сделки и иные ее существенные условия. В то время как пункт 3 статьи 157.1 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что в согласии на совершение сделки достаточно определить предмет сделки.

Сделка с заинтересованностью, которая предварительно не была одобрена, является оспоримой и может быть признана недействительной только по решению суда на основании требования ООО или его участника при наличии обстоятельств, предусмотренных в пункте 5 статьи 45 Закона об ООО.

Не нужно одобрять сделку с заинтересованностью в следующих случаях (п. 6 ст. 45 Закона об ООО):

если общество состоит из одного участника, который одновременно осуществляет функции директора;*

если в сделке заинтересованы все участники;

при переходе к обществу доли (части доли) в его уставном капитале (в случае выхода участника, выкупа доли у участника);

при переходе прав на имущество в процессе реорганизации общества, в том числе договоры о слиянии и договоры о присоединении;

если это сделки, совершение которых обязательно для общества в соответствии с законом и расчеты по которым производятся по ценам, определенным уполномоченным органом власти.

Вместо банковского кредита юрлицо может занять деньги у частного инвестора или другой компании. Обычно за пользование займом приходится платить кредитору проценты, а в случае с беспроцентной ссудой заемщик платит государству налог. Чтобы ссуда была выгодна обеим сторонам договора, рассчитывают, какой должен быть процент по договору займа между юридическими лицами.

Как составить договор займа между юридическими лицами

Соглашение между юрлицами составляют в письменной форме. В договоре указывают существенные условия — без них суд признает соглашение недействительным. Чтобы не рисковать, следует составлять договор в нотариальной конторе — нотариус проследит, чтобы документ был грамотным с точки зрения закона.

Занять можно не только деньги, но и товары, сырье, имущество. В этом случае стороны составляют перечень имущества и подробно расписывают его наименование, количество и особенности. Заемщик возвращает ровно то же, что занимал. Выплатить деньги вместо имущества нельзя — налоговая посчитает такую сделку куплей-продажей и обяжет кредитора заплатить подоходный налог.

Руководители компаний указывают в соглашении такие существенные условия:

• названия, юридические адреса и реквизиты организаций;
• что именно кредитор одалживает заемщику и в каком количестве;
• когда заемщик рассчитывается с кредитором и каким образом.

Нужно ли начислять заимодавцу проценты ежемесячно — стороны решают сами. Рассчитываться по долгу можно ежемесячно, ежеквартально, одним переводом в конце срока договора. Заемщик передает кредитору наличные, переводит деньги на расчетный счет или отправляет по банковским реквизитам.

Дополнительные условия в договоре займа между юрлицами

В договоре можно указать дополнительные условия, которые уточняют соглашение, например:

• какую ответственность несет заемщик или кредитор, если нарушает обязательства по договору;
• как быть в форс-мажорной ситуации, например если заемщик заболел и не может платить;
• как решать возможные споры, например на переговорах или в суде;
• можно ли продлевать соглашение и на каких условиях.

Кредитор может предложить целевой заем, чтобы убедиться, что заемщик тратит деньги на бизнес. В этом случае цель займа прописывают в договоре, и заемщик обязан потратить деньги на эту цель. Если заемщик тратит ссуду на что-то другое, кредитор вправе расторгнуть договор и потребовать досрочно вернуть долг.

Минимальная процентная ставка по договору займа между юрлицами в 2019 году

Юрлицо одалживает деньги под проценты или без них. Закон не ограничивает минимальный процент по договору займа между юридическими лицами. Банки предлагают предпринимателям деньги под 6-20% годовых, а частная организация устанавливает ставку по усмотрению.

Компания может дать деньги без процентов, например, если учредитель и заемщик — старые друзья. Но в этом случае заемщик платит в бюджет 21% годовых от суммы займа.

По закону компания, которая бесплатно пользуется деньгами, получает материальную выгоду — с нее нужно платить ежемесячный налог. Выгода составляет 5% от займа, а налог — 35% от выгоды.

Например, компания берет в долг 300 000 рублей на год, договор беспроцентный.

Материальная выгода равна 15 000 рублей, ежемесячный налог — 5250 рублей.

В течение года заемщик заплатит в бюджет 5250 * 12 = 63 000 рублей, это 21% от размера ссуды.

Под какую ставку следует выдавать займы юридическим лицам, чтобы не переплачивать

Чтобы не получать материальную выгоду и не платить 21% в бюджет, следует оформлять процентный договор займа с минимальной ставкой. Ставка, при которой материальной выгоды нет, составляет? от ставки рефинансирования. На январь 2019 она равна 7,75%, значит, деньги следует давать под 5,2% годовых или выше. При ссуде 300 000 рублей заемщик переплачивает 15 600 рублей — в четыре раза меньше, чем при беспроцентном договоре.

Если компания выдает деньги под процент, она получает доход. Компания декларирует доход и оплачивает налог на прибыль — до 20% в зависимости от налоговой формы.

Беспроцентная ссуда тоже облагается налогом — если юрлица взаимозависимы, а размер ссуды превышает 1 млрд рублей. Компании считаются взаимозависимыми, когда минимум 25% одной компании принадлежит другой. В этом случае кредитор платит налог на упущенную прибыль: мог вложить 1 млрд рублей и заработать, но отдал деньги в безвозмездное пользование.

Что важно знать о договоре займа между юрлицами

Компания имеет право выдать не больше четырех займов в течение года. Чтобы дать в долг пятый раз, нужно оформить лицензию на кредитную деятельность. Если этого не сделать — руководство компании попадает под уголовную ответственность по статье 172 УК.

Наличными можно выдавать не больше 100 000 рублей. Более крупные ссуды нужно проводить по расчетному счету или отправлять по банковским реквизитам. Если предприниматель хочет одолжить 200 000 рублей наличными и оформляет два договора по 100 000 рублей, рискует заплатить штраф. Сумма штрафа для юрлиц — до 50 000 рублей.

Займы свыше 600 000 стороны регистрируют в Федеральной службе по финансовому мониторингу. Для этого нужно зайти на сайт службы и заполнить форму. Если компания скрывает крупный заем, платит штраф. Юрлицо штрафуют на 200 000 рублей, гендиректора — на 20 000 рублей.

Деньги, которые предприниматель получает по договору займа между юридическими лицами, можно тратить только на бизнес. Например, предприниматель может погасить задолженность компании перед государством, но не собственный кредит. Если владелец бизнеса или гендиректор тратит заемные деньги на себя, рискует получить штрафы и пени или попасть под уголовную ответственность.

Что лучше выбрать: беспроцентный или процентный заем между юрлицами

Для заемщика выгоднее процентный заем с минимальной ставкой 5,2% — так он платит в четыре раза меньше, чем при беспроцентной ссуде. Кредитор, который дает в долг под проценты, платит налог на прибыль, но зарабатывает на самих процентах.

Одним из эффективных способов привлечения средств для развития бизнеса является соглашение о ссуде. Между двумя организациями такой документ оформляется гораздо быстрее банковского кредита и имеет преимущество – наряду с деньгами, предмет займа может принимать и товарное выражение. Заемщик может получить от организации-кредитора несколько вагонов цемента, крепежные изделия, горюче-смазочные материалы и другие товары, необходимые ему для текущей деятельности.

Что такое договор займа между юрлицами

Подобная форма правоотношений между предприятиями предусматривает соглашение, при которой одна из сторон передает, а другая – принимает в собственность деньги или товары . Договор ссуды между юрлицами дополнительно подразумевает что:

• По истечении установленного срока организация-заемщик должна вернуть тождественное количество финансовых средств или ценностей (столько же кирпича, бетонных блоков и др.).
• Такая услуга может иметь оплату в виде процента. Он начисляется в тех же единицах (то есть, деньгах или конкретном товаре), что и выданная ссуда.

Условия заключения

Юридические требования к оформлению займа между двумя организациями имеют свои особенности, которые необходимо учитывать при составлении официальных документов. Заверять соглашение в нотариальной конторе не требуется, но это можно сделать по желанию одной из сторон. В законодательстве говорится об обязательной письменной форме договора. Если он не оформлен, а деньги (или товарные ценности) переданы заемщику, налоговые органы будут считать это необоснованным обогащением. Правильно составленный документ должен:

• Включать реквизиты сторон.
• Соответствовать законодательным нормам и требованиям, являться многофункциональным документом, предусматривающим все особенности сделки.
• Во избежание споров, прямо содержать указание о возмездности сделки – необходима или нет оплата в виде процентов за оказанную услугу.

Момент вступления в силу договора

Выдача и получение ссуды между юрлицами имеет важную особенность, отличающую ее от банковских кредитов. Соглашение вступает в силу только в момент вручения денег или товара от заимодавца заемщику и действует на протяжении указанного срока. Такой документ можно заранее скрепить подписями сторон. Если по каким-то причинам кредитор не передает денежные средства или ценности, то соглашение считается не вступившим в силу.

Нормативно-правовое регулирование

Законодательные нормы договорных отношений между юрлицами при получении займа изложены в главе 42 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). Статьи 807-813 рассматривают такие вопросы как:

• форма договора займа;
• обязанности заемщика;
• исчисление процентов;
• оспаривание исходных условий;
• последствия неисполнения обязательств.

Как правильно составить договор ссуды между юридическими лицами

В соответствии с законодательством, существуют особые требования к документальному оформлению такой сделки. Соглашение необходимо составить в письменной форме. К содержанию этого документа предъявляются особые требования, при отсутствии хотя бы одного из указанных пунктов он может быть признан недействительным:

• Сумма кредитования (приводится цифрами и прописью).
• Срок возврата полученных средств (если этот пункт пропущен, то по умолчанию ссуду нужно вернуть через 30 суток).
• Процентная ставка за пользование (она может быть нулевой при безвозмездной ссуде).
• Порядок погашения (частично или полностью, есть ли возможность досрочно расплатиться).
• Особые условия выдачи (наличие залога, поручителей и др.).
• Ответственность заемщика (например, размер неустойки).
• Реквизиты сторон договора.
• Дата (при этом, соглашение вступает в силу с момента передачи средств).
• Подписи директоров обеих компаний.

Предмет договора

В соответствии с действующим законодательством, возможны несколько типов договоров между юрлицами. Самыми распространенными являются :

• Денежный заем. При этой услуге одна организация передает другой на временное пользование заранее оговоренную сумму денег. Как правило, эта услуга подразумевает оплату – вознаграждение кредитору в виде процентов от выданной суммы, что обязательно оговаривается в документе. Но возможна и ситуация, когда заключается беспроцентный договор займа между юридическими лицами. Этот вариант оформления сделки наряду с видимой финансовой выгодой приносит еще и особое оформление налоговых платежей и повышенное внимание контролирующих органов.
• Товарный заем. Этот вид ссуды подразумевает, что одно лицо получает от другого не денежные средства, а материальные объекты и взаиморасчет производит тоже в них (например, строительная организация получает от партнера 10 000 бетонных блоков, а через 2 месяца по соглашению возвращает ему 10 100 единиц этой же продукции).
• Заем траншами. Особенностью этого вида ссуды является то, что определенная договором сумма выдается не единовременно, а частями по мере необходимости, и заемщик экономит на выплате процентов. По сути, эта услуга идентична нескольким выданным кредитам, но подразумевает более простое оформление, ведь соглашение тут заключается только один раз.

Права и обязанности сторон

Внимательное изучение профильных статей Гражданского кодекса РФ перед тем, как договор займа между юридическими лицами будет подписан, избавит кредитора и ответчика от неприятных сюрпризов. Одной из самых распространенных ошибок является мнение, что если ставка кредитования не закреплена документально , то полученная ссуда является беспроцентной.

По закону все совершенно не так. Статья 809 ГК РФ говорит, что если соглашение не содержит указания на действительный размер процентов, то они равны ставке рефинансирования Центробанка России на момент уплаты долга. Оплата услуги кредитования в таком размере (к примеру, для апреля 2018 года указанная величина составляет 7,25%) не всегда будет удобна заемщику. Ему будет гораздо лучше заранее указать в соглашении величину ставки, или четко обозначить, что ссуда является беспроцентной.

Ответственность сторон

Договор займа, заключенный между юрлицами, обязательно должен включать описание санкций, которые применяются к кредитополучателю при нарушении сроков погашения долга. В зависимости от условий сделки сумма может возвращаться:

• целиком;
• по частям;
• с первоначальной выплатой процентов каждый месяц или квартал.

Размер штрафа зависит от сроков задержки суммы. Для заемщика выгодно, чтобы расчет пени проводился не на всю сумму кредитования, а только на невыплаченную/задержанную часть. Специфика такого кредитования – в том, что условия тут не такие суровые, как при банковском кредитовании, и часто штрафные санкции не применяются , если задержка:

• имеет небольшой срок (несколько дней);
• носит однократный характер;
• обусловлена уважительной причиной, и у кредитора нет претензий.

Форс-мажорные обстоятельства и разрешение споров

Многие заемщики считают, что такой пункт необходим для договора, ведь это лишний раз защищает их права в случае появления обстоятельств непреодолимой силы (стихийных бедствий, социальных возмущений и др.). Но хватит и обычной ссылки на статью 401 Гражданского Кодекса РФ, где рассматриваются форс-мажорные обстоятельства и ответственность сторон сделки . При этом:

• При наличии чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, являющихся помехой для исполнения обязательств, не исполнившая обязательство сторона считается невиновной.
• Указанная статья ГК РФ специально подчеркивает, что отсутствие денег у должника нельзя квалифицировать как форс-мажорное обстоятельство.
• Соглашение может предусматривать виновность заемщика во всех случаях нарушений в выплате задолженности (без каких-либо смягчающих обстоятельств), но такое положение можно легко оспорить в арбитражном суде.

Прекращение действия договора

По общему правилу, обязанности заемщика считаются исполненными в момент окончательной выплаты долга (в том числе если это сделано досрочно). При таком положении дел соглашение прекращает действие, но в ряде случаев оно может быть расторгнуто и до момента погашения займа. К таким ситуациям относится нарушение условий погашения ссуды, например:

• опоздание со сроками ежемесячных взносов по графику;
• отказ от выплаты процентов;
• изменение целевых условий и др.

Классификация

Согласно главе 42 Гражданского Кодекса РФ займы между юрлицами могут подразделяться на несколько видов. Классификация учитывает разные признаки (наличие/отсутствие процентов, свободу заемщика в использовании средств и др.), поэтому одно и то же соглашение может одновременно относится к нескольким видам. Таблица показывает классификацию согласно законодательным нормам:

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Особенности оформления этого документа основаны на статье 809 ГК РФ. При этом договор изначально является беспроцентным, если:

• предметом займа выступают вещи;
• сумма кредитования не превышает 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ);
• получение средств не связано с коммерческой деятельностью.

Для заемщика будет удобным упоминание в соглашении беспроцентного характера оказания услуги. В противном случае у кредитора остается возможность потребовать уплаты процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ, вот почему должнику следует заранее подумать о максимальной защищенности и подготовить доказательства безвозмездности сделки. Лимитов на такую услугу не существует (за исключением того, что наличными можно передавать суммы, не превышающие 100 000 рублей).

Если сумма беспроцентного кредитования равна или превышает 600 000 рублей, то, согласно законодательству, такие сделки подлежат обязательному государственному контролю. Делается это с целью предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, противодействия коррупции и терроризму. Одна из сторон договора должна сообщить о сделке в Федеральную службу по финансовому мониторингу. При этом важно, что постоянная выдача/получение беспроцентных ссуд подразумевают тщательный госконтроль вне зависимости от фактической суммы кредитования.

Соглашение о процентной ссуде

В большинстве ситуаций передача в долг денег или товарных ценностей подразумевает вознаграждение. Договор процентного займа между юридическими лицами подразумевает оплату оказанной услуги в заранее определенном размере (по умолчанию используется ставка рефинансирования ЦБ РФ). Это подразумевает увеличение величины долга на размер вознаграждения. Начисление процентов идет в тех же средствах/ценностях, что и выданная ссуда (например, мешках цемента или долларах США).

Денежный займ между юрлицами

Эта форма договорных отношений подразумевает выдачу на определенный срок финансовых средств. Самым распространенным вариантом является взимание вознаграждения за эту услугу в виде начисления по заранее оговоренной ставке, но возможна и беспроцентная ссуда. Величина процента может не оговариваться (в этом случае по закону заемщик может потребовать выплат по размеру ставки рефинансирования Центробанка). Во избежание недоразумений сторонам лучше четко прописывать в соглашении наличие/отсутствие вознаграждения за услугу.

Договор товарного займа

Важным условием такой формы договора между юридическими лицами является то, что средством кредитования выступают не деньги, а материальные ценности (строительное оборудование, запчасти и др.). Существенно, что товары передаются в собственность заемщику, а по наступлении оговоренного срока он должен предоставить кредитору идентичные объекты (то есть, временное использование предметов исключается). В зависимости от условий соглашения, возврат долга осуществляется в том же количестве или в увеличенном размере (с добавлением процентного вознаграждения).

Договор на получение ссуды траншами

В коммерческой деятельности возможны ситуации, когда требуется не вся сумма, а только ее часть (например, магазину для еженедельного заказа и закупки товаров). В этом случае, должнику невыгодно получать займ целиком, ведь это увеличит начисление процентов на деньги, которые не будут использоваться. Перечисление отдельных частей суммы (траншей) уменьшит переплату.

Вариантом этой услуги будет получение нескольких займов по мере необходимости, но это неудобно из-за того, что каждый раз нужно заключать новый договор. При ссуде траншами процедура его подписания проводится только один раз, а каждая новая сумма оформляется как дополнительное соглашение. В остальном соглашение имеет тот же состав, что и для других видов займа между физлицами.

Особенности налогообложения

Соглашение о ссуде между юрлицами имеет нюансы в оформлении фискальных платежей для каждой из сторон – это вопросы регламентируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Согласно статье 146 этого документа, денежные средства, предоставленные в виде займа, не подлежат обложению фискальными выплатами. При этом распространены ситуации, когда сотрудники Федеральной налоговой службы (ФНС) усматривают получение прибыли (так называемого внереализационного дохода) при договоре беспроцентного займа за счет невыплаченных процентов, требуя произвести платежи с сэкономленных сумм.

На практике заемщик может противопоставить этому требованию формулировку из статьи 41 НК РФ, где говорится, что доходом является материальная выгода. Установить ее в случае экономии, при неопределенной процентной ставке проблематично, поэтому получатель ссуды освобождается от налога на прибыль. При спорных ситуациях вопрос следует оспаривать в судебном порядке. При возмездном договоре займа сумма процентов по НК РФ считается платой за услугу (относится на счет расходов при составлении отчетности) и тоже не облагается фискальными платежами.

При кредитовании в денежной форме, согласно статье 149 НК РФ, заимодавец освобождается от налога на добавленную стоимость (НДС). Если ссуда выдается в товарном/вещественном виде, уплата НДС обязательна (он должен приводиться в выставленной счет-фактуре). Получение кредитором процентов от выданного займа подразумевает обязательное отнесение их к категории доходов с выплатой положенного по закону налога на прибыль.

Порядок погашения и выплата процентов

Правильно составленный договор займа между юридическими лицами должен содержать раздел, где говорится, каким образом заемщик будет расплачивается. Самым распространенным является вариант, когда вся сумма выплачивается в заранее определенный интервал, и к ней добавляются начисленные проценты. Но могут быть и другие схемы, например, соглашением не устанавливается жесткий срок возврата средств, а востребовать долг организация-кредитор может при необходимости. По общему правилу, задолженность а этом случае должна быть погашена в течение 30 суток.

Срок действия договора займа

Этот период обязательно оговаривается в документе, регулирующем финансовые отношения сторон, и очень важен при возникновении хозяйственных споров о возврате задолженности. Необходимо учитывать, что срок действия договора отсчитывается не от дня его подписания, а от того момента, когда кредитор вручит заемщику необходимую сумму или оговоренное количество товара. Заканчивается срок действия этого документа окончанием выплат по полученной ссуде. Кредитору следует знать, что период исковой давности по таким соглашениям может быть не более 3-х лет.