Dom » OT upute » 90.09 ne zatvara se na kraju godine. Zatvaranje mjeseca: knjiženja i primjeri

90.09 ne zatvara se na kraju godine. Zatvaranje mjeseca: knjiženja i primjeri

Ako takav iznos postoji, onda ga je potrebno otpisati odgovarajućim knjiženjem i reformirati bilancu prije podnošenja izvješća. Istovremeno, ukupna vrijednost računa 91 "Ostali rashodi i prihodi" se otpisuje kao rezultat zatvaranja računa 90 i 91, financijski rezultat rada organizacije za tekuću godinu formira se na 99. Automatizacija računovodstva Rad modernog računovođe uključuje kompetentno korištenje specijaliziranih programa. Svi potrebni računi automatski se zatvaraju nakon zatvaranja razdoblja. Obveze računovodstvenog djelatnika uključuju temeljitu provjeru rezultata vođenja i evidentiranja poslovnih transakcija. Proučavanje bilance i analize računa omogućit će praćenje ispravnosti uzastopnog zatvaranja računa kako bi se dobio točan rezultat rada.

Analiza računa 90: prodaja gotovih proizvoda, robe

Zatvaranje konta 90 na kraju godine (knjiženja): Na kraju godine konto 90 mora biti zatvoreno tako da stanje svakog podračuna postane nula.

Pažnja

U tom slučaju svaki podračun se zatvara na podračun 90/9:

90/1: smatramo konačnim stanjem, to je kreditno stanje, da bi stanje na ovom podračunu postalo nula potrebno je proknjižiti D90/1 K90/9.
90/2: izračunavamo konačno stanje, zaduženje je, da bi stanje postalo jednako nuli, provodimo knjiženje D90/9 K90/2.
90/3: slično podkontu 2 provodimo knjiženje D90/9 K90/3.
90/9: sada, ako izračunate konačno stanje na ovom podračunu nakon završetka svih prethodnih unosa, ono će biti jednako 0.

Račun 90 je zatvoren.

Početkom nove godine ponovno ćemo otvoriti račun 90 s nultim stanjem na svim podračunima i iznova započeti s evidentiranjem prometa prodaje.

Kako zatvoriti račun 90

Sukladno tome, doprinosi od 1% za 2017. moraju se doznačiti u proračun najkasnije do 02.07.2018. (1. srpnja – nedjelja).< … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы.
< …

Otkaz roditelju djeteta s teškoćama u razvoju: postoje specifičnosti U slučaju kada organizacija planira smanjiti broj zaposlenih, a među ostalima, zaposlenik koji je roditelj djeteta s teškoćama u razvoju potpada pod to smanjenje, moguće je da će dan njegov otkaz će se morati odgoditi ili će njegovo radno mjesto općenito biti zadržano.

< … Безопасная доля вычетов по НДС Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих.

Važno

Kako se izračunava siguran postotak odbitka PDV-a, gdje mogu pronaći njegovu vrijednost i kako se primjenjuje?< …

Konto 90 – “prodaja”. podračuni račun 90

U računovodstvu, prihodi i rashodi mogu biti nekoliko vrsta:

za redovne aktivnosti, koje se odražavaju na računu 90 "Prodaja";
ostali, koji se evidentiraju na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Financijski rezultat za redovne aktivnosti prikazuje se na računu 90 “Prodaja”.

U skladu s Kontnim planom, za njega se otvaraju podračuni:

90-1 “Prihodi”;
90-2 “Troškovi prodaje”;
90-3 “Porez na dodanu vrijednost”;
90-4 “Trošarine”;
90-9 “Dobit/gubitak od prodaje.”

Zatvaranje mjeseca: knjiženja i primjeri

Info

Konto 91 Računovodstvena knjiženja: br. Dug. Dobro. Sadržaj Transakcije 1 62 90-1 Prihod od prodaje robe (rad, usluge) se odražava 2 90-2 41 (42.43, 44) Trošak prodane robe (troškovi prodaje) je ispisan. off 3 90-3 68 (PDV) PDV se obračunava na prodanu robu 4 99 90-9 Ogleda se financijski rezultat od prodaje (gubitak) 5 90-9 99 Ogleda se financijski rezultat (dobit).

. Zatvaranje konta “90” i knjiženja Na kraju mjeseca prodajni rezultat se formira na podkontu 90.9.
Stanje se obračunava za svaki podračun. Zatim se izračuna ukupni promet za sve podračune te se od dugovnog oduzme potražni promet.
Pozitivan saldo znači gubitak, negativan saldo znači dobit. Dobit se odražava knjiženjem: Dt 90,9 - Kt 99,1, Gubitak - Dt 99,1, Kt 90,9. Na kraju izvještajnog razdoblja svaki podračun se zatvara na 90,9.

Konto 90 "prodaja" računovodstvo i knjiženja

Glavni podračuni na računu 90 1 – po kreditu se iskazuju prihodi od prodaje robe i proizvoda; 2 – trošak onoga što prodajemo upisuje se na zaduženje; 3 – zaduženje odražava PDV obračunati na promet; 9 – na kraju mjeseca na ovom podračunu zbrajaju se rezultati: obračunava se financijski rezultat od prodaje za mjesec, u dugovnoj se knjiži dobit, au potražnoj gubici.

Podsjetimo, računovodstveni račun je dvostrana tablica čija se lijeva strana naziva dugovna, a desna potražna.

Shematski se račun 90 može prikazati na sljedeći način: Glavna posebnost ovog računa je da se potpuno zatvara (na nulu) tek na kraju godine.

Tijekom kalendarske godine na svakom podračunu se iz mjeseca u mjesec skuplja stanje.

Na kraju godine svaki podračun se zatvara, te se obračunava ukupni financijski rezultat za godinu.

Račun 90 u računovodstvu

Knjiženja: Studeni: Završno stanje od listopada za svaki podkonto bit će početno stanje, na slici je označeno zelenom bojom.

Tijekom studenog bila je samo jedna isporuka serije proizvoda s cijenom od 80 000 rubalja.

po prodajnoj cijeni od 118.000 rubalja. uzeti u obzir

PDV. Konto 90 krajem studenog izgleda ovako: Financijski rezultat za mjesec = 118.000 - 80.000 - 11.800 = 26.200.

Za svaki podračun na kraju studenog ponovno se obračunava promet za mjesec kojemu se dodaje početno stanje na početku mjeseca, nakon čega se ispisuje stanje na kraju studenog za svaki podračun. Prosinac: Završno stanje za studeni bit će početno stanje za prosinac (zeleno na slici ispod). Tijekom mjeseca bile su 2 pošiljke za 23 600 (cijena koštanja 15 000) i za 70 800 rubalja. (cijena koštanja 50.000 kn).
Dakle, kada se računovodstveno priznaju prihodi od prodaje robe, proizvoda, obavljanja poslova ili pružanja usluga, knjiženje se obično generira na sljedeći način: dugovni konto 62 “Obračuni s kupcima i kupcima” - potražni konto 90 Istovremeno, nabavna vrijednost prodane robe, radova, usluga otpisuje se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima: Dug konta 90 – Potraž konta 20 „Glavna proizvodnja“, 41 „Roba“, 43 „Gotovi proizvodi“ itd. Dodatno, troškovi povezani s prodaja se otpisuje na teret konta 90, kao i ostali troškovi koji se pripisuju izravno kontu prodaje. Na primjer, opći poslovni troškovi, koji se mogu smatrati polufiksnim u skladu s računovodstvenim politikama organizacije.

Struktura analitičkog knjigovodstva Za ispravno poslovanje, podračuni računa 90 otvaraju se za sljedeće stavke:

90/1 “Prihodi od trgovine”;
90/2 “Troškovi proizvodnje robe”;
90/3 “PDV”;
90/4 “Trošarine”;
90/5 “Izvozne carine”;
90/9 “Dobit i/ili gubitak od prodaje.”

Svaki podračun se puni tijekom cijele godine poslovnim prometom.

Ostvareni promet na kraju svakog razdoblja zatvoren je na 90/9 i nema međubalansa.

Financijski i ekonomski rezultat rada za mjesec izračunava se kao razlika dugovnog prometa i ukupnog potražnog prometa podračuna.

Ovisno o predznaku, dobivena vrijednost knjiži se na podkonto 9, koji se zatvara na konto 99.

Prihodi Za prikaz imovine priznate prema PBU (računovodstveni propisi) 9/99, podračun 90/1 je kreiran kao prihod od glavne djelatnosti.

Što znači zatvaranje računa 90?

Račun 90 zatvara se određenim redoslijedom, prema sljedećoj shemi:

Obračunava se iznos prometa na podračunu 90/1, podračun se zatvara knjiženjem Dt 90/1, Kt 90/9.
Promet troškova se zbraja i ukupne vrijednosti bilježe kao dugovanje 90/9, odobrenje 90/2, 3, 4, 5.
Promet na svim podračunima i saldima 90 mora biti jednak nuli.
Na 9. podračunu utvrđujemo financijski rezultat koji se izračunava kao iznos prikazan na Dt - promet Kt konto.
Ovisno o dobivenom rezultatu, otpisuje se na račun 99.
Stanje na računu
Dobit, gubitak od prodaje” treba zatvoriti na kraju, tj.

tj. biti jednak nuli.

Konto 90 nije prikazan u bilanci; možda zbog greške ovaj račun ima nezatvoreni promet za kalendarsku godinu.

Podračuni za račun 90 Konkretno, za račun 90 mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

90-1 “Prihodi”;
90-2 “Troškovi prodaje”;
90-3 “PDV”;
90-4 “Trošarine”;
90-5 “Izvozne carine”;
90-9 "Dobit / gubitak od prodaje."

Određeni popis podračuna utvrđuje organizacija ovisno o karakteristikama svoje djelatnosti i odobrava se kao dio radnog kontnog plana u Računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva.

Računovodstvo na računu 90 Kao što je već navedeno, račun 90 je namijenjen sažimanju podataka o prihodima i rashodima i njihovoj usporedbi. Razlika u korištenju računa 90 prilikom generiranja računovodstvenih evidencija bit će u tome hoće li se određena poslovna transakcija odraziti na dugovanje ili u korist ovog računa. Dakle, prihodi na računovodstvenom računu 90 iskazuju se kao kredit, a rashodi - kao dugovanje.

Zatvaranje mjeseca je popis obveznih transakcija i unosa za utvrđivanje međufinancijskog rezultata. Pogledajmo osnovne transakcije za ručno zatvaranje mjeseca na primjeru.

Postupak zatvaranja mjeseca u računovodstvu uključuje:

Utvrđivanje troškova i njihovo otpisivanje na trošak;
Zatvaranje prodajnih računa i utvrđivanje financijskog rezultata;
Zaključivanje računa prihoda i rashoda i utvrđivanje porezne osnovice.

Korak 1: Odredite mjesečne troškove

Troškovi poduzeća iskazuju se na aktivnim računima 20, 23, 25, 26, 44 itd. - svi ovi računi imaju opći naziv "računi troškova".

Vrste troškova poduzeća:

Troškovi proizvodnje;
Troškovi pomoćne proizvodnje;
Opći tekući troškovi;
Troškovi proizvodnje itd.

Recimo da računovodstvo tvrtke Buttercup LLC u siječnju 2016. odražava sljedeće transakcije:

Trošak amortizacije za mjesec - 96.000 rubalja;
Obračun plaća za radnike u radionici - 780.000 rubalja;
Plaća za administrativno i rukovodeće osoblje - 250.000 RUB;
Odražena je kupnja od davatelja usluga (struja) - 17 000 RUB. (bez PDV-a);
Prodani proizvodi u iznosu od 1 062 000 RUB, uklj. PDV 162 000 rub.

Računovođa prikazuje ove transakcije knjiženjima:

Odraz prihoda:

Faza 2. Zatvaranje računa na kraju mjeseca knjiženja

Za izračun troška mogu se koristiti dvije metode: klasični otpis troškova i direktni obračun troškova:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Zatvaranje troška prvom metodom može se odvijati korištenjem računovodstva po diskontnim cijenama, odnosno korištenjem računa 40, ili bez njegovog korištenja.
Drugi način znači da se opći poslovni rashodi ne uključuju u cijenu koštanja, već se otpisuju kao prihod. Organizacija sama odabire metodu i upisuje je u svoje računovodstvene politike.

Razmotrimo obje opcije za zatvaranje cijene koštanja za podatke tvrtke Buttercup LLC.

Knjiženja za zatvaranje konta troškova na kraju mjeseca kod korištenja izravnih otpisa troškova:

Knjiženja pri otpisu troškova metodom izravnog obračuna troškova:

Dt	CT	Opis operacije	Iznos, utrljati.	Dokument
90.8	26	Otpis općih troškova poslovanja	250 000	buh referenca
90.2	20	Otpis troškova proizvodnje (96.000+ 780.000+17.000)	893 000	buh referenca

Zatvaranje računa za knjiženje 90:

Dt	CT	Opis operacije	Iznos, utrljati.	Dokument
90.9	90.2	Otpisani troškovi (1.143.000+893.000+400.000+162.000)	2 598 000	buh referenca
90.1	90.9	Dohodak (prihod) otpisan	1 062 000	buh referenca

Faza 3. Utvrđivanje financijskih rezultata

Financijski rezultat utvrđuje se usporedbom prometa na kontima prodaje (90) i prihoda-rashoda (91) i prijenosom stanja na tim kontima na konto 99 Dobit i gubitak.

Financijski rezultat sastoji se od:

Peraje. ukupni iznosi za glavne djelatnosti;
Ostali prihodi (rashodi);
Troškovi za hitne situacije u poduzeću;
Plaćanje poreza.

Točka 99 je aktivno-pasivna. Račun odgovara:

Pri utvrđivanju financijskog rezultata za glavnu djelatnost konto korespondira s kontom 90;
Za određivanje rezultata za ostale aktivnosti - s 91 točkom;
Pri utvrđivanju rezultata hitnih slučajeva, račun 99 korespondira s računima mjesta troška, gotovine, obračuna s osobljem itd.;
Pri obračunu poreza na dohodak konto korespondira sa kontom 68.

Zatvaranje računa 90, 91, 99 promet na kraju mjeseca

Na kraju mjeseca na podračunima računa 90 i 91 prikupljaju se rezultati kućanstva. poslovanje poduzeća. Neki podračuni su aktivni, neki su pasivni. Rezultat se izračunava usporedbom prometa po računu za Dt i Kt.

Ako Dt premašuje Kt, tada se saldo odražava prema Kt 90.9. Odnosno, na kraju razdoblja u cjelini ne bi trebalo biti stanja na računu 90.

Zatvaranje mjeseca knjiženja i utvrđivanje financijskog rezultata Buttercup LLC za siječanj:

Rezultat brojanja 91 određuje se prema sličnoj shemi.

Nakon zatvaranja računa 90 i 91, stanje na ovim računima se prikazuje na računu 99:

Na računu 99 tijekom godine iskazuju se financijski rezultati poslovanja po načelu nastanka događaja. Ovaj račun se zatvara jednom godišnje, zadnjeg dana u godini.

Računovodstvena knjiženja pri zatvaranju financijske godine za pravne osobe sastavljaju se sljedećim redoslijedom:

Zatvaranje računa za troškovno računovodstvo (uključujući neizravne troškove).
Zatvaranje 90 računa, izračun dobiti poduzeća.
Reforma bilance: zatvaranje glavnih računa za računovodstvo prihoda i rashoda poduzeća, analiza financijskog stanja poduzeća, učinkovitost poslovanja, dobivanje pokazatelja neto dobiti ili neto gubitka organizacije.

Zatvaranje godine je sažetak financijskih rezultata organizacije na dan 31. prosinca izvještajne godine.

Prije zatvaranja potrebno je ponovno provjeriti sve osnovne podatke i provesti obvezne regulatorne radnje:

Usklađivanje obračuna s drugim ugovornim stranama, analiza knjigovodstvene dokumentacije, uspostavljanje redoslijeda prikaza poslovnih aktivnosti (analiza konta, , , 62, 76 itd.).
Obračuni plaća zaposlenika, poreza i doprinosa za osiguranje na kraju godine (računi, ,).
Analizirati stanja robe i zaliha (konta 10, 43). Provedite popis skladišta i po potrebi prilagodite podatke.
Obračunati amortizaciju dugotrajne imovine, izvršiti revalorizaciju (račun,).
Provjerite nastale troškove (praćenje računa, , , , itd.).
Obračunati sve primljene prihode i rashode poduzeća (stanja s računa 90 i 91 otpisuju se na računu 99).

Nešto što treba imati na umu! Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, podnošenje financijskih izvješća poreznim vlastima provodi se prije 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Međutim, sve aktivnosti provjere prije kraja godine trebale bi se provoditi postupno tijekom 4. tromjesečja.

Nakon obavljenih pripremnih postupaka, zaključuje se godina - reformira se bilanca u kojoj se iskazuje neto dobit ili neto gubitak poduzeća.

Osnovna knjigovodstvena knjiženja za zatvaranje godine

Analiza prodaje

Za sumiranje rezultata aktivnosti organizacija za redovne djelatnosti potrebno je analizirati podračune računa:

90.1: na ovom podračunu prikazuju se svi primici koje je tvrtka primila za prodanu robu. Stanje podračuna je prihod primljen za razdoblje:
Dt50.51 Kt90.01 - uplata primljena;

Dt62 Kt90.01 - odražava se prihod od prodaje;
90.02: trošak robe prodane na rasprodaji:
Dt90.02 Kt41 - otpis knjigovodstvene vrijednosti robe;

Dt90.02 Kt20 - trošak izvedenih radova;
90.03: Prikazuje se PDV obračunan za plaćanje regulatornim tijelima:
Dt90.03 Kt68.

Svaki mjesec se uspoređuju podaci podkonta, a stanje se prenosi na podkonto 90.09 na kojem se iskazuje obračunati financijski rezultat: Dt - gubitak; Kt - dobit.

Zatvaranjem razdoblja stanja od 90,09 idu na teret računa 99 s dobiti ostvarenom za redovne vrste poslovanja iu korist računa. 99 za nerentabilan rad.

Analiza izvanposlovnih aktivnosti

Za transakcije koje nisu vezane uz uobičajene poslovne aktivnosti organizacije, analiza se provodi na temelju praćenja podračuna računa:

91.01: podračun je namijenjen za sadržavanje podataka o ostalim prihodima društva. To može uključivati: tečajne razlike, višak zaliha kao rezultat zaliha, prihod od posuđenih sredstava osiguranih drugim ugovornim stranama, itd.:
Dt50.51 Kt91.01 - prihod od prodaje vlastite opreme;

Dt73 Kt91.01 - prihod od zajmova danih u obliku plaćenih kamata;
91.02: ovdje se prikupljaju informacije o svim neoperativnim troškovima: bankovne provizije, manjkovi robe, porezne kazne i kazne itd.:
Dt91.02 Kt66.67 - plaćanje kamata za korištenje posuđenih sredstava;

Dt91.02 Kt01 - smanjenje troškova opreme na temelju rezultata revalorizacije.

Svaki mjesec se uspoređuju podaci podkonta, a stanje se prenosi na podkonto 91.09 na kojem se iskazuje obračunati financijski rezultat: Dt - gubitak; Kt - dobit.

Zatvaranjem razdoblja stanje 90,09 ide u korist računa 99 za ostvarenu dobit za redovno poslovanje i na teret računa. 99 za nerentabilan rad.

Reforma ravnoteže

Nakon zatvaranja svih glavnih konta u skladu s pravilima računovodstva i analize svih prikupljenih podataka, pristupa se reformi bilance – utvrđivanju ukupnog financijskog rezultata i njegovom pripisivanju kontu. za naknadnu distribuciju. Provedena reforma može govoriti o učinkovitosti korištenja radnih i materijalnih resursa organizacije:

Dt99 Kt84 - prikaz dobiti neraspoređene tijekom godine;
Dt84 Kt99 - podaci o nepokrivenim gubicima.

Dodatak autora! Računovodstvo na računu 84 vodi se po načelu nastanka događaja. Odluke o raspodjeli dobiti ili načinu pokrića gubitka donose se na skupštini vlasnika nakon odobrenja godišnjih financijskih izvješća.

Praktičan primjer pripreme zaključnih transakcija na kraju godine

Društvo s ograničenom odgovornošću "Kolosok" bavi se prodajom uredskih stolica kupljenih od dobavljača za 3000 rubalja (uključujući PDV 18% - 457,62). Tijekom godine nabavna cijena nije se mijenjala, tako da je prodajna cijena ostala nepromijenjena: 5000 rubalja (uključujući 18% PDV-a - 762,71). Tijekom godine prodana je sva roba (40 jedinica).

Osim toga, tvrtka plaća za bankovne usluge, koje su iznosile 890 rubalja.

Knjigovodstvena knjiženja za izvršene poslovne transakcije:

Dt41 Kt60: 101.694,20 rubalja - prijem uredskog namještaja u skladište za daljnju prodaju;
Dt19.03 Kt60: 18.305,80 rub. - PDV od dobavljača;
Dt51 Kt90.01: 200 000 rubalja - prihod od prodaje stolica;
Dt91.02 Kt41: 101.694,20 rub. - otpis troškova stolica (trošak Kolosok LLC uključuje samo nabavnu cijenu dobavljača);
Dt90.03 Kt68.02: 30.508,47 RUB - obračun PDV-a poreznim vlastima;
Dt91.02 Kt51: 890 rub. - bankovne provizije.

Rezultati za račun 90 na kraju mjeseca:

Dt: 101.694,20 RUB + 30 508,47 rub. = 132 202,67 rub.

Kt: 200 000 rub.

Konačna bilanca: 67.797,33 rubalja - dobit ostvarena prodajom.

Rezultati za 91 račun na kraju mjeseca:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rub. - gubitak.

Zatvaranje godine:

Dt90,09 Kt99: 67 797,33 rub. - iskazuje se dobit od redovnih vrsta djelatnosti.

Dt91.09 Kt99: 890 rub. - gubitak od neposlovnih aktivnosti.

Na kraju izvještajne godine Kolosok LLC je ostvario dobit koja će biti uključena u neraspoređenu dobit:

Dt84 Kt99: 66 907,33 rub. - utvrđivanje financijskih rezultata gospodarskog života društva na kraju godine, na dan 31. prosinca.

Svako poduzeće u svom računovodstvu koristi račun 90 "Prodaja", koji vam omogućuje da prikažete one prihode i rashode koji se odnose na uobičajene aktivnosti - prodaju robe, proizvoda, usluga, radova. Ovaj račun je složen jer uključuje nekoliko obveznih podračuna.

Podračuni računa 90:

Računovodstvene značajke

Posebnost je da se unosi za prva četiri podračuna akumuliraju tijekom cijele godine. Na kraju godine račun se zatvara, čime se stanje svih podračuna vraća na nulu.

Financijski rezultat izračunava se na temelju rezultata svakog mjeseca i prikazuje se na 9. podračunu računa 90, tako da je ukupno stanje na računu 90 na kraju mjeseca nula.

Računovodstveni primjer:

Organizacija prodaje robu koja podliježe PDV-u. Cijena koštanja prikuplja se iz nabavne cijene robe iskazane na računu 41, te troškova prodaje prikupljenih na računu.

Početni podaci su sljedeći:

kupljena je serija robe s ukupnim troškom od 100.000 rubalja;
troškovi prodaje iznosili su 10.000 rubalja;
prodaja ove serije izvršena je za ukupni trošak od 236 000 rubalja, uključujući PDV.

Knjiženja na konto 90:

Tijekom svakog mjeseca iskazuju se prihodi, formiraju troškovi i obračunava PDV na sve transakcije vezane uz uobičajene aktivnosti.

Na kraju mjeseca izračunava se financijski rezultat za mjesec koji se odražava na 9. podračunu računa 90 u korespondenciji s računom 99.

Krajem godine treba provesti postupak zatvaranja računa 90.

Kako zatvoriti 90 račun?

Svaki zasebni podračun (od 1. do 4.) akumulira stanje - potražno stanje za prvi podračun, dugovno stanje za ostale.

Na kraju godine svaki podračun ima ukupno stanje akumulirano tijekom 12 mjeseci. Zadatak je resetirati ovo stanje za svaki podračun, čime će cijeli račun 90 imati stanje 0.

Kako zatvoriti račun 90:

1. podkonto - knjiženje D90.1 K90.9 vrši se za iznos potražnog stanja na kraju godine;
od 2. do 4. podračuna - knjiženje D90.9 K90.2 (90.3, 90.4) vrši se za iznos dugovnog stanja za svaki podkonto;
9. podračun - kao rezultat gore navedenih radnji, stanje na njemu će biti jednako 0.

Dakle, knjiženja za zatvaranje konta 90 izgledaju ovako:

D90.1 K90.9 - prvi se zatvara;
D90.9 K90.2 - drugi se zatvara;
D90.9 K90.3 - treći zatvara;
D90.9 K90.4 - četvrti se zatvara.

Stanje za svaki podračun i za račun 90 u cjelini jednako je 0 na kraju godine. Početkom godine račun bi se trebao ponovno otvoriti, ponovno se na njemu počinju akumulirati troškovi, prihodi i porezi.

Primjer zatvaranja računa 90:

Ove brojke imamo na kraju godine. Crno prikazuje konačno stanje za svaki podračun na kraju godine.

Za zatvaranje računa potrebno je izvršiti sljedeće transakcije:

Iznos	Operacija	Zaduženje	Kreditna
	Zatvaranje podračuna 1	90.1	90.9
	Zatvaranje podračuna 2	90.9
180000	Zatvaranje podračuna 3	90.9

U računovodstvu, prihodi i rashodi mogu biti nekoliko vrsta:

- za redovne aktivnosti, koje se odražavaju na računu 90 "Prodaja";

- ostali (poslovni i neposlovni), koji se evidentiraju na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Financijski rezultat za redovne aktivnosti odražava se na računu 90 "Prodaja". U skladu s Kontnim planom, za njega se otvaraju podračuni:

— 90-1 “Prihodi”;

— 90-2 “Troškovi prodaje”;

— 90-3 „Porez na dodanu vrijednost”;

— 90-4 “Trošarine”;

— 90-9 “Dobit/gubitak od prodaje.”

Učinite to ovako:

a) potražno stanje podračuna 90-1 zaključuje se knjiženjem:

Debit 90-1 Kredit 90-9

— podračun 90-1 zatvoren je krajem godine;

b) dugovna stanja podračuna 90-2, 90-3, 90-4 i dr. zatvaraju se prometom:

Debit 90-9 Kredit 90-2 (90-3, 90-4...)

— podračuni 90-2 (90-3, 90-4...) se zatvaraju krajem godine.

Slijedom izvršenih knjiženja dugovni i potražni prometi na podračunima računa 90 bit će jednaki. Tako će od 1. siječnja iduće godine stanje kako na računu 90 u cjelini tako i na svim podračunima koji su mu otvoreni biti jednako nuli.

U 2005. ZAO Aktiv je primio prihod od prodaje robe u iznosu od 1.180.000 RUB. (uključujući PDV - 180.000 rubalja). Trošak prodane robe iznosio je 600.000 rubalja. Troškovi prodaje robe - 170.000 rubalja.

Debit 62 Kredit 90-1

- 1 180 000 rub. — odražava se prihod od prodaje robe;

Dugovna 90-3 Potražna 68 podračun “Obračuni

- 180.000 rub. — obračunati PDV;

Debit 90-2 Kredit 41

- 600.000 rub. — otpisuje se trošak prodane robe;

Debit 90-2 Kredit 44

- 170.000 rub. — troškovi prodaje se otpisuju;

Debit 90-9 Kredit 99

- 230.000 rub. (1.180.000 - 180.000 - 600.000 - - 170.000) - odražava se dobit od prodaje.

Na dan 31.12.2005., knjigovođa Aktive mora zaključiti sva podkonta na kontu 90. Za to je potrebno izvršiti sljedeća knjiženja:

Debit 90-1 Kredit 90-9

- 1 180 000 rub. — podračun 90-1 zatvoren je krajem godine;

Debit 90-9 Kredit 90-2

- 770.000 rub. (600.000 + 170.000) - podračun 90-2 se zatvara na kraju godine;

Debit 90-9 Kredit 90-3

- 180.000 rub. — podračun 90-3 se zatvara na kraju godine.

Knjigovodstvo poslovnih i neposlovnih prihoda i rashoda provodi se na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Za ovaj račun otvoreni su sljedeći podračuni:

— 91-1 “Ostali prihodi”;

— 91-2 “Ostali rashodi”;

— 91-9 “Bilanak ostalih prihoda i rashoda.”

Nakon zatvaranja podračuna na računu 90 potrebno je zatvoriti sve podračune otvorene na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Učinite to ovako:

Debit 91-1 Kredit 91-9

— podračun 91-1 zatvoren je krajem godine;

Debit 91-9 Kredit 91-2

— podračun 91-2 zatvoren je krajem godine.

U 2005. ZAO Aktiv primio je prihod od iznajmljivanja imovine u iznosu od 2360 rubalja. (uključujući PDV - 360 rubalja). Troškovi povezani s pružanjem imovine za iznajmljivanje iznosili su 3600 rubalja. Iznajmljivanje nekretnina nije uobičajena djelatnost Aktive.

Računovođa Aktive izvršila je sljedeća knjiženja:

Debit 76 Kredit 91-1

- 2360 rub. — najamnina obračunata za izvještajno razdoblje;

Dugovna 91-2 Potražna 68 podkonto „Obračuni

- 360 rub. — na najamninu se obračunava PDV;

Debit 91-2 Kredit 02 (70, 69...)

- 3600 rub. — odražavaju se troškovi povezani s najmom imovine;

Debit 99 Kredit 91-9

- 1600 rub. (2360 - 360 - 3600) - odražava gubitak od drugih aktivnosti organizacije.

Da biste to učinili, morate napraviti sljedeće ožičenje:

Debit 91-1 Kredit 91-9

- 2360 rub. — podračun 91-1 zatvoren je krajem godine;

Debit 91-9 Kredit 91-2

- 3960 rub. (360 + 3600) - podračun 91-2 se zatvara krajem godine.

Lijep pozdrav! Danas ćemo pogledati proces "završetka mjeseca" za stvarnu tvrtku koja pruža usluge. Vidjet ćemo kako će naša računovodstvena teorija funkcionirati u praksi. Istovremeno, još jednom naučimo "gledati zavoje".

U skladu s osnovama računovodstvene teorije i našim novim spoznajama, pokušajmo predvidjeti što bismo trebali vidjeti nakon “zatvaranja mjeseca”. Radi jasnoće, uzmimo kao osnovu bilancu prometa (TSV) našeg poduzeća. Evo primjera OSV-a.

Nije li ovo ono što očekujemo vidjeti?

Račun 26 ne bi trebao imati stanje na kraju mjeseca.
oni. BalanceEndingDebit(SKD) = 0
Računi 90 i 91 moraju biti bez salda
U Prometima za razdoblje za račun 99 trebali bi se pojaviti neki iznosi

Pokrećemo proceduru “zatvaranje mjeseca”.

Pogledajmo kako se naš promet promijenio.

Malo ću komentirati.

Pogledajte, račun 26 na kraju mjeseca je "zatvoren" - postao je 0. Ovo je dobro. Evo zapisnika ožičenja koji pokazuje kako se to dogodilo.

Kao što vidimo, računi troškova "prebacuju" svoje akumulirane iznose sa svog kreditnog na dugovni račun na račun financijskog rezultata.

Sjećate se formule financijskog rezultata? Koji su računi uključeni?

Dakle, računi zaduženja 90 i 91 prikupljaju troškove naše tvrtke za tekući mjesec. Sada možemo izračunati financijski rezultat za svaku od njih. Izračun financijskog rezultata je neka vrsta radnje na 90, 91 kontu. Kao što se sjećate, računi 90 i 91 nakon zbrajanja financijskog rezultata trebaju biti jednaki 0. A konačni rezultat financijske aktivnosti bit će na računu 99.

Nulta stanja na računima 90 i 91 trebaju biti na cijelom računu. Podračuni ovih računa će imati stanja do 31. prosinca, dok se čeka postupak - preoblikovanje stanja. Ali o tome kasnije.

Ovako izgleda situacija u našem SALT-u za konta 90, 91 i 99. Ova situacija nastaje nakon “prijenosa” rashoda na konto 90, ALI do zatvaranja 90,91.

Gledajte, istaknuo sam ključne račune iz cijelog SALT-a kako bih pokazao međufazu "zatvaranja mjeseca". Vidimo da je račun 26 zatvoren: stanje mu je nula. A kod nas je na Duguju konta 90 ispisan iznos konta 26.

U našem primjeru tvrtka ima samo račun 26. Da postoji račun 44 i on bi se zatvorio i iznos s njega išao bi na teret računa 90.

Dakle, zaduženje 90 računa prikuplja iznose s računa troškova tvrtke, plus akumulira troškove prodane robe i proizvoda. Trošak, kao što razumijete, dostupan je proizvodnim i trgovačkim tvrtkama. Za nas samo kumulirani troškovi sa konta 26.

Sada vidimo da su na kontima 90 i 91 formirani različiti iznosi za Dužni promet (DO) i Potražni promet (CR). Ispada da za svaki od ovih računa postoji konačno stanje: 1705778,54 i 11374,53.

Sad nam više nije bitno gdje je taj saldo - na zaduženju ili na kreditu. Važno nam je samo jedno:

Zatvaranje računa 90 i 91 podrazumijeva takve radnje da se saldo pretvori u nulu. Oni. moramo napraviti takve unose za svaki račun u korespondenciji s 99 tako da naši brojevi - 1705778.54 i 11374.53 - nestanu. Oni. ostatak bi postao nula. Ovo je pravilo za zatvaranje računa 90 i 91 ukupno - stanje na njima mora biti nula.

A da bi stanja bila nula moramo postojeće razlike između DO i KO (to su konačna stanja) prenijeti knjiženjem na konto 99. Drugim riječima,
— za konto 90 ćemo “dodati” 1705778,54 na dugovanje.
— za 91 račun ćemo "dodati" 11374,53 na kredit

Sljedeći izvještaj pokazuje kako knjiženjem „dodajemo potrebne brojeve“ čime zatvaramo konta 90 i 91. Zatvaranje ovih računa bit će ispravno ako nakon toga njihova stanja na kraju razdoblja (mjeseca) postanu 0.

Kao što vidite, zatvaranje računa 90 i 91 ide preko njihovih internih podračuna 90.9 i 91.9 u korespondenciji s računom 99. Gdje će se pojaviti 90,9 (91,9) u unosu zaduženja ili kredita ovisi o tome gdje nema dovoljno iznosa tako da račun na kraju razdoblja daje 0.

Zaključak
Sada smo pogledali vrlo, vrlo, vrlo jednostavnu opciju kako izgleda "promet" i princip "zatvaranja mjeseca" za tvrtke koje pružaju usluge.

Za trgovačke organizacije SALT izgleda nešto drugačije. Na primjer, vidjet ćemo 41 i 44 točke. Za proizvodne - to će biti 20, 25, 40, 43, 44.

Sve tvrtke mogu imati 76 i 73 računa.

Osim toga, mnoga poduzeća imaju 01 račune s vlastitim 02 i 08 pomoćnim računima.

Sva ta raznolikost nije tako komplicirana kao što se čini na prvi pogled.

Kakve god računovodstvene konte imati u računovodstvu, sve će doći u “promet”, gdje će biti potrebno skinuti iznose sa svih konta Troškova i “preseliti” ih na konta 90 i 91. Zatim sa konta 90 i 91 premjestite dobivena stanja na konto 99. I tako svaki mjesec do prosinca. U prosincu će biti još jedna operacija pod nazivom "reforma bilance" na "završetku mjeseca".

Za proces “zaključivanja mjeseca” postoje još neka osnovna znanja koja utječu na pravila prijenosa iznosa na račun 90. Sve to gledamo na praktičnoj nastavi i učimo rješavati takve računovodstvene situacije od događaja do kraja mjeseca.

Dodatak
Članak je pokrenuo pitanja, što je bilo i očekivano. Računovodstvo nije težak predmet, ali ga sve njegove brojke i pravila čine teškim, zbunjujućim i zbunjujućim. Prva pitanja su pokazala da ovaj članak treba dodatno pojasniti. Sljedeći članak odgovara na dva važna pitanja:
— treba li u SALT-u biti navedeno više detalja?
- u SALT-u za račun 26 postoje različiti iznosi - je li to greška u članku?